一、新形势下商业银行完善内部控制制度的意义

（一）有效的内控制度是商业银行安全运营的基础

新产品和新业务的不断涌现，带来了一系列的新金融风险创新伴随着金融而生，在此环境下，银行业的资金安全面临着严重考验，自2016年以来，银监会加大了对商业银行的监管力度，出现了前所未有的监管“风暴”，商业银行出现了柜面业务操作资金损失，境外涉及反洗钱巨额罚款，票据违规，贵金属质押物缺失，职务舞弊等各种风险，也因此蒙受了巨大的经济损失，甚至影响了整个银行业的健康发展。鉴于以上内外部环境变化，需要商业银行不断完善内控制度，不断防范操作风险，保护商业银行健康发展。

（二）金融生态变化需要商业银行提供更好的产品和服务

网络金融、层出不穷的电信诈骗、客户信息倒卖、虚拟货币融资，信用卡非法套现、存款变保险等案例，同样影响金融健康发展，商业银行作为金融体系的重要组成部分，作为资金的沉淀池及流通渠道，更需要金融监管部门及执法机构紧密配合，来保护客户资金的安全，更需要商业银行推出的产品风险低，收益高，提供的服务高效，便捷，更应该成为客户最信任的地方。

休闲权利意识的淡薄、照料责任、对自身体型的不自信以及对性侵犯和暴力事件的担忧是最主要的个人内在制约［26-30］。Harrington M和Dawson D［26］调查家庭主妇对休闲的认知，发现部分主妇将休闲视为专属男性的活动。Brown P R等［27］的研究发现，超过三分之二的带小孩女性没有时间参与休闲健身活动，其原因是照料责任。女性因对体型不自信造成的制约对休闲参与的影响也很大。Liechty T［28］发现，88%的女性在休闲中受到体型制约影响，Lori-ann P等［29］调查初中女生休闲制约和协商策略发现，被调查者很难提出有效克服体型制约的协商策略。

（三）内部控制体系建设是商业银行适应内外部风险变化的保障

商业银行金融风险的产生更多是由于内部控制制度个别环节存在一定的漏洞造成的，或是缺乏预防制度，经过多年的发展，虽然商业银行已建立起相对完善的内控管理体系，但是环境和人员在不断的变化，这就需要商业银行在制度创新和操作风险两个方面进行强化，便于应对新的挑战。内部控制是商业银行为保证绩效目标实现，规避金融风险而制定并实施的，内部控制制度不仅在业务层面起着关键的作用，而且对商业银行各层级员工有着道德约束的作用，是一项十分重要的内部制度，严密规范的业务操作规则将会是商业银行增强内控建设，防范风险的重要手段。

二、商业银行内控制度创新及操作风险控制应该发展的背景和方向

（一）外部市场风险推动商业银行制度更新

近年来，商业银行的产品和服务有很大的提升，新现象、新问题层出不穷，原有的制度不能覆盖所有的风险点，创新的措施又没能及时完善，致使内部控制出现盲点，会形成潜在的隐患。电子商务及各类支付方式的推陈出新，影响社会各行各业与金融的互融方式，虚拟货币，电信诈骗，三方POS机，名目繁多的网络扣款，这些都严重伤害了各级商业银行及为之服务的广大客户群体，商业银行网点已有专人负责解释、排除客户资金去向，解决疑难问题。新型投资模式及被诈骗模式层出不穷，近二十年来，从最早的电话中奖到现在每天都出现的大宗商品投资，贵金属投资，形形色色的理财方式，让人们为保护自身成果付出惨重的代价，但是这一切，都需要资金的沉淀池及流通渠道-商业银行去完成，需要金融监管部门配合，来应对外界环境变化，商业银行面对的是市场，不能被动应付市场，面对新问题，内控流程建立就相对滞后，商业银行必须对出现的新变化制定更为有效的业务操作流程，更安全的资金存放方式。

凡事预则立不预则废，应关注员工异常心理及反常行为，对员工存在大额消费，网络赌博，过度购买彩票，期货，股票等行为加强警觉，重视贯彻排漏查疑制度，同时，应对各岗位人员采取案例分析等警示教育，逐步巩固银行员工抵御违法违纪行为的思想防线，制度的生命在于执行，制度的成本是用惨痛的教训换来的，坚持严管就是厚爱的管理思想。强化制度高压线思维，面对复杂的社会环境，增强抵制不良诱惑，使人的自觉行为与制度对人的行为约束有机结合。落实强制休假制度等有效措施。通过教育与管理、激励和约束的有机结合，及时消除隐患。

（二）内部制度实施切实防范操作风险

无论多么有效的制度，如果不能落地实施，就不能起到应有的效果，操作风险内部控制是指对银行操作风险的监测、报告、评估、应对和识别的过程。从业务线来看，操作风险从损失事件类型来看，主要外部欺诈和内部欺诈。从操作风险的成因来看，我国商业银行的操作风险的成因主要是银行内部人员或内部人员与外部人员相互勾结，进行的主观故意的欺诈行为。还有于银行外部人员的欺诈和盗窃。在银行的经营管理活动中，操作风险行为却已经存在时间很长了。据调查分析，近年来操作风险在银行风险中占比越来越大。今后的一段时间，商业银行出现操作风险的概率会更大。

商业银行员工职务犯罪这几年呈上升趋势 ，暴露出商业银行的操作风险与商业银行内控制度缺失、外部环境的欺诈等行为存在着密切的联系。再加上银行操作风险事件的出现常常很难进行事前预料、银行制度章程的不健全和银行员工的舞弊行为等问题，使得银行操作风险具有很强的内生性。因此，可以说商业银行的操作风险控制的关键在于商业银行的内部控制，而银行内部控制的不断完善健全，是控制商业银行操作风险的有效手段和方式。

三、经济转型时期商业银行内部控制的若干难点及存在的问题

（一）认识抵制风险的能力弱化

没有从互联网金融快速发展的需要出发，缺乏对互联网金融领域风险管理与风险防范，网络安全涉案增多，电子化的风险已成为不可忽视的问题。银行卡境外盗刷让人们防不胜防，对极易引发风险的电子银行钓鱼网站、短信链接支付、境外银行卡消费等涉及支付清算环节最基本的业务，同样也是风险防范工作的关键，各种被诈骗的资金会被分散在若干银行卡账户内，通过各种方式进行转移，如何提供安全的支付环境成了各家商业银行不断研究的重要问题。

（二）各类中间业务产品属性及风险不明确

逃学失败被家中或学校任何一方面发觉时，两方面总得各挨一顿打。在学校得自己把板凳搬到孔夫子牌位前，伏在上面受笞。处罚过后还要对孔夫子牌位作一揖，表示忏悔。有时又常常罚跪至一根香时间。我一面被处罚跪在房中的一隅，一面便记着各种事情，此时想象恰如生了一对翅膀，凭经验飞到各样动人事物上去。按照天气寒暖，想到河中的鳜鱼被钓起离水以后拔刺的情形，想到天上飞满风筝的情形，想到空山中歌呼的黄鹂，想到树木上累累的果实。我应感谢那种处罚，使我无法同自然接近时，给我一个练习想象力的机会。

保险、理财、基金、贵金属等中间业务产品因销售时向客户风险提示效果不显著，影响客户对商业银行的信任度，在业务拓展中，对营销人员的培训与产品创新不同步，营销人员单方面注重业绩成果，未将产品的特点特性讲透，客户忽视保险产品的保险属性，片面与银行存款收益进行比较，会出现严重的心理落差，忽视基金、贵金属的市场波动风险，出现亏损，会将风险转接银行，这些都是导致商业银行的声誉风险和操作风险出现的原因。

（三）互联网金融及支付业务产品资金流动不能有效监测

外部环境复杂变化影响了商业银行员工的世界观和价值观，人员结构年轻化对商业银行的发展有积极推动作用，但是部分青年员工对风险隐患没有充分的认识，对外界诱惑的抵制力不够，各类岗前培训，只是注重理论知识，与实践操作有很大差距，制度意识，风险意识较差，没有认识到必须通过实践的磨炼，才能理解内控制度是最有效的保护措施。多数违法违纪人员，虽然风险发生在日常工作环境中，但是不健康的业余活动成为诱发违规违纪违法的重要原因。

人民币结算账户是商业银行资金往来的媒介，是客户与银行建立业务的起点，近年来，个人银行卡买卖已形成一个黑色产业链条，严重影响社会经济生活，商业银行开户时已在开户协议中与客户约定银行账户不得出租，出借，出售，但是对客户违反规定的行为不能有效控制和制止，同时虚假开户也是个人账户开立环节的重要风险点，更是风险防范的源头。

（四）人民币结算账户控制措施需要更高的挑战

目前，我们有国家级别的农业大学，各省也有自己的农业大学。在前几年，面临毕业生找工作困难的现实，农业大学纷纷推出社会上热门专业，有的农业大学涉农专业比例都不到一半了。随着国家对农业的支持力度增加，随着乡村振兴战略的确定，非农大学开始开设农业专业，真不知道效果如何？

四、商业银行内部控制管理的完善措施

（一）增强员工队伍素质，培育风险防控能力

插图是小学语文教材的有机组成部分，各篇不同的彩图或直观形象，或意味深长，恰到好处地将文本内容可视化，推进学生与文本、作者之间的对话。如苏教版五下《秦兵马俑》，笔者补充了兵马俑平面示意图，帮助学生更好地了解三个俑坑组成的气势磅礴的军阵体系，是秦始皇生前强大军事的缩影。因为兵马俑类型众多，笔者又适时提供了将军俑、车兵俑等图片。学生根据文本描述，通过图文对照式分辨，将个性鲜明的兵马俑深深印在脑海。图片成为不可多得的阅读助手。

（二）制度与产品同步发展，有效控制风险隐患

兵马未动，粮草先行，内控制度应与金融创新产品同步而生，商业银行的新业务改造、新产品研发之前，不论是中间业务产品，还是互联网金融产品，都应配套相应的风险防范制度，特别要关注和分析相关流程的进展和外界的反应，针对业务流程中的关键风险点，产品的安全性，设计专门的控制制度，风险措施应覆盖各个环节，让风险活动无机可乘。应严格按照有关监管规定，根据客户的风险偏好和风险承受能力，完善对新型中间业务产品从研发、推广、销售到售后服务的全流程内部控制。

（三）大力建设风控模型，实现系统预警监测

充分利用互联网大数据，人工智能与内控制度的结合，商业银行现有产品和服务已与互联网深度融合，已通过机控与人控对风险进行了有效的防范，应在现有成果的基础上，通过数据分析，有果转因，找出风险出现的必然要素，大力开发推进计算机风险参数模型进行控制的风险防范体系。

（四）建立讲真话机制，提高信息对称水平

要正确面对存在的风险隐患，保证制度制定者能提出有效的措施，确保信息能够及时准确地被掌握和利用。投诉和举报也应该是获取信息的重要途径，应接受银行各条线工作人员的回音，对发现的问题，加快内部控制体系完善效率，要防止信息传递过程中的理解偏差，应改进信息收集、加工机制，提高信息的有用性。

五、结束语

完善的商业银行内部控制规范金融秩序有效运行，加强内控体制有助于构建规范的金融市场，我国金融行业发展很快，为了商业银行业务健康发展，应该更加重视内部控制，增强风险预测能力，提高风险防范水平，推进商业银行综合实力全面提升，为商业银行注入新活力。

参考文献：

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