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去杠杆背景下企业“两金”管控的探讨

更新时间:2016-07-05

在党中央将去杠杆作为供给侧改革“三去一降一补”五大任务之一后,企业正在加快降低资产负债率的步伐。2018年8月,发改委等五部委联合发布关于《2018年降低企业杠杆率工作要点》的通知,重申了国有企业降杠杆的迫切性、必要性。《通知》明确了去杠杆的时间表及降低资产负债率的目标;加强应收账款和存货占用资金的管理,提升资金周转率,改善经营性净现金流,提高偿债能力。同年9月,中办、国办印发了《关于加强国有企业资产负债约束的指导意见》,专门就加强国有企业资产负债约束、降低国有企业杠杆率工作进行了部署。

一、企业“两金”管控的基本情况

“两金”管控是指企业对在生产经营过程中形成的应收款项和存货所占用资金的管理和控制。作为流动资产的重要组成部分,应收款项包括应收账款、其他应收款等,存货包括原材料、库存商品、在产品等。“两金”管控贯穿于企业的整个经营管理过程,其占比过高,势必造成企业的资金紧张,资产负债率居高不下,如果长时间得不到解决,企业经营就会陷入困境。鉴于目前的经济形势和监管要求,合理的降低“两金”占用,提高资金周转率,降低资产负债率,已成为目前企业必须重点解决的问题之一。

二、“两金”管控在企业管理中的重要地位

(一)国家监管政策的要求

“两金”占比过高近年来引起中央及国家有关部门的高度重视,相继提出监管要求和压降目标。国资委的相关文件精神明确目前企业的发展应当由追求速度、追求规模向追求质量转变,重视与支持企业的高质量发展。随着企业的经营压力不断增加,“两金”占用量逐年上升,部分企业资金的流动性出现问题,造成了严重的不良影响。因此,企业务必要认真对待,严格执行相关的文件规定。

近年来,对Weitzenböck,Finsler-Hadwiger不等式的研究精彩纷呈,文[4]也总结了一系列研究成果,其中有:

(二)持续经营的基础

持续经营是会计的基本假设之一,企业不能清偿到期债务和经营活动现金净流量长期为负值对持续经营造成很大的威胁。“两金”管控不当,势必影响企业的持续经营。应收款项回收如不能及时补充企业在生产经营过程中的各种耗费;存货无序增长,材料采购支付的资金过高,导致持续经营都很难正常的进行下去。

(三)资金管理的需要

“两金”的有效管控有助于提升资金的流动性。企业经营的好坏与否,最重要的不是会计核算和记账,而是保证资金的流动性。应收账款的及时回收能够有效的解决资金短缺问题,特别是金额较大、账期较长的无法收回款项势必给资金管理带来很大的压力。存货的生产加工过程实际上是企业资金增值的过程,但过多的存货对企业的资金周转具有不良的影响,吊滞物料和过期产品还会形成损失。

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三、对企业“两金”管控过程中几个突出问题的探讨

一段时期以来,部分企业片面追求大规模、高增长,对市场情况把握不准,盲目的扩大销售,存储过量的原材料,银行借款大幅增加,但对应收账款和存货占用的大量资金视而不见,影响了正常的生产经营。企业做好“两金”管控工作,正确的理解保增长和“两金”管控之间的关系至关重要。

(一)如何处理好保增长与“两金”管控之间的关系

在“两金”管控已成为新常态的情况下,处理好保增长和“两金”管控的关系、“两金”压降成果如何得到充分的利用、对于历史遗留问题如何处理等需要引起重视,努力将“两金”管控提升到更高的水平。

现阶段,企业要积极贯彻落实国资委相关文件的精神,保增长和 “两金”管控是确保企业未来能够持续健康发展的“两条腿”,应步调一致,不存在矛盾。首先,财务部门与业务部门通力合作,确保经营业绩与压降“两金”的成果均能实现;其次,在财务管理方面,资金就是企业的血液,“两金”管控就是要保证企业的血液健康,反过来更好的服务于经营业绩的实现和增长。

(二)如何使 “两金”压降的成果得到充分的利用

企业要加强应收账款的源头控制,建立完善严格的信用管理体系,对客户区分管理等采用不同的信用政策,建立合同审批制度。同时,企业应加强“两金”的日常管控工作。

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1.降低资产负债率

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“两金”压降可增加资金存量,企业的偿债能力持续增强。通过偿还到期债务或一部分较高利率的债务,降低有息负债;应收款项的压降可减轻资金的压力,存货的压降可减少应付款项或减缓资金的支付压力,经营性负债降低。有息负债和经营性负债的降低,均能带来资产负债率的降低。企业管理层要防止有息负债的居高不下,确保资产负债率保持在合理的水平。

2.减少潜亏因素

通过压降“两金”,及时按规定处理应收账款呆、坏账,计提坏账准备金,减少潜亏因素。合理的降低企业的存货总额,其管理成本也会随之下降,两个层面均减少了资金占用,同时,存货的减值风险也会降低,潜亏因素减少。

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有些企业的内部控制制度不健全或制度执行不到位,造成“两金”随意增长,资产长期得不到清理。在许多业务环节上还没有实现真正的相互分离和制约,缺乏内部控制机制。“两金”压降管控过程本质上就是应收款项和存货的内部管控机制有效完善的过程。

(三)如何处理好 “两金”历史遗留问题

近年来,中央经济会议及国务院常务会议上多次提及“去杠杆和两金压降”,相继印发了指导意见和工作要点,要求国有资产管理部门和国有企业严格执行。同时,企业自身要按要求建立和完善内部控制制度,强化制度落实,确保降杠杆取得实效,降低债务风险,压降“两金”占用的资金,实现企业高质量的发展。

1.勇于担当,勤勉尽职,具备强烈的责任感。企业负责人和相关人员要本着高度负责的态度处理历史遗留问题,将历史遗留问题处理率作为负责人履职的考核指标,避免新官不理旧账的现象反复出现。

2.措施要得当,方法要实际。首先,将“两金”部分纳入企业人员变动、岗位调整表格的必要内容,确保所有的应收账款时刻都处于受控状态。其次,制定合理的收款策略,应收账款的收账策略是确保应收账款回收的有效措施,特定条件下可对收账人员实行激励措施;当客户违约时,企业应采取相应的有力措施催收账款,必要时审慎的使用法律途径进行解决。对于集团企业应该内部统一协调、组织历史遗留问题的清理。

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四、企业加强“两金”管控的有效途径

(一)坚持国家政策指引与完善企业内部管控制度相结合

在“两金”方面,企业不可避免的存在一些历史遗留问题,尤以人员变动、交接不清、责任不明、落实难最为突出。处理好“两金”历史遗留问题,要做到如下几点。

3.促进内部管控机制的完善

(二)坚持“两金”源头管控与日常管控相结合

“两金”压降的成果不仅限于压降占用资金,至少还包括以下几点作用。

3.用好用足现行的财税政策。清理符合条件的长期应收款项的坏账,存货中的吊滞、过期物料。

1.参照营业收入预算情况制定应收账款总额控制标准,制定月度回款计划,月末分析差距、查找原因,及时弥补差额。

2.控制赊销额度。企业根据客户的信用等级确定赊销额度,对不同等级的客户给予不同的赊销限额。为了便于日常控制,企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款的备查账上,作为应收账款余额控制的底线。

3.应收账款账龄分析。一般来讲,逾期时间越长,账款催收的难度越大,成为坏账的可能性也就越高。应收账款账龄分析就是掌握应收账款的账龄结构。因此,对不同拖欠时间的账款及不同信用等级的客户,企业应采取不同的收账方法,制定相应的收账政策和方案,对可能发生的坏账损失提取坏账准备,充分估计这一因素对企业损益的影响。

企业还要加强存货的源头控制,主要从销售订单、生产计划、采购计划及付款计划着手,另外,确定付款周期、到货周期也是至关重要的环节。同时,日常管理方面要注重供应商评审、存货库龄分析等工作。

(三)坚持“两金”压降成效与业绩考核相结合

多种手段并行确保“两金”压降有成效,同时,应注重业绩考核管理工作。

在配电网中,由于受到变电站选址和通道受限的影响,往往需要对已有变电站进行升级改造,以满足长期负荷增长需求;但由于现场施工条件限制和电网安全规程要求,不得不选择全站停电改造,且改造周期较长。以某地市公司110 kV变电站为例,停电时间长达5个月,在此改造期间,配电网运行压力巨大,能否平稳度过负荷高峰时期,缺乏理论支撑和可行性论证,施工中能否安排全站停电进行升级改造缺乏有效规程参考和指导意见。

考核激励是“两金”管理的强心剂,切实做到“功过清晰、赏罚分明”,才能更好的保证“两金”管理长期、有效的推行下去。对于为了追求利润、不惜盲目加大应收账款坏账风险的行为,严格予以追责。企业对相关部门发生的逾期应收账款、超预算占用的存货应结合实际情况进行考核,并与相关部门的工资总额挂钩;将逾期应收款项的利息纳入相关部门的考核中;应收账款对账函回复率方面对销售人员也要进行考核约束。

参考文献:

[1]刘国敏等.关于企业开展“两金”管理的思考[J].经济管理,2017(12).

[2]裴月婷.关于“两金”管理的思考[J].管理与科技,2014(04).

[3]严峻伟等.应收账款资产管理及证券化实务[M].上海:复旦大学出版社,2016.

[4]王竹全等.营运资金管理[M].北京:中国财政经济出版社,2016.

谭双剑,李宏伟,郭永涛,李娜
《当代会计》 2018年第12期
《当代会计》2018年第12期文献

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