一、引言

全面预算管理是当代企业为了实现特定的生产经营和战略目标所采用的一种系统的方法和手段，作为内部控制重要而关键的一部分，其在一些国有企业中已经得到了实行。通过对企业的人、财、物进行更准确和全面的预算和控制，使企业各项资源的分配和使用在计划的范围内进行，从而有效的降低成本，并使企业的业务流程变得规范化，最终服务于企业战略目标的实现。对于国有企业来说，国家资源的高效利用和价值获取是第一要务，实施全面预算管理对于这一目标的实现意义重大。

本项目增量经营成本包括维护检修费、职工工资福利、水资源费，经营成本直接采用这3项财务评价值计算，不进行调整。

二、国企全面预算管理的现状分析

（一）员工以及部门的参与度不高

全面预算管理之所以受到广泛的认可和重视，很关键的一点是它与传统的预算管理相比，强调的是全过程、全方位的预算，也就是说，企业的各个部门和每一位员工都是预算管理的一部分，都应参与到这一过程中去，然而，在很多的国企中，普遍存在员工以及部门参与度不高的现象，主要表现在以下几点。一是员工对全面预算管理的认识不够全面，认为其只是财务部门针对企业资金使用所开展的工作，事实上这需要公司上下的人、财、物全方位的配合；二是各部门与预算制定部门没有做好对接工作，导致预算虽然编制出来了，但各部门并不知道这样做的意义是什么，也不会积极主动的执行或者只是做做表面工作而已，导致了全面预算管理流于形式，益处得不到发挥。

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（二）预算编制没有充分考虑企业的实际情况

虽然预算编制有一套固有的方法和形式，但对于不同的企业来说，主营业务和经营目标不一样，国企在进行全面预算管理时常出现的一个问题就是没有充分考虑企业的实际情况，仅仅看到其他企业实施了全面预算管理并取得了不错的成效，盲目的借鉴甚至照搬。预算编制之前重要的环节是确定预算的主要指标，这些指标不仅有财务上的，还包括一些业务运行过程中的非财务指标，这些指标与企业主营业务和经营目标是密切相关的，然而，一些国企没有考虑到这一点，在进行预算编制之前不对企业情况进行考察，指标的设置以及相应的预算制定不够科学合理，依据不充分就盲目的制定目标，这样做导致预算可能太紧张而无法完成，或者因为很容易实现而失去意义。

全面预算管理作为企业内部控制的一部分，必须得到有效的执行才能发挥出其对于企业目标实现和长远发展的作用，然而，国企组织机构和职能的特殊性在很大程度上制约了预算在业务开展过程中的执行效率。国企的层级多且结构比较复杂，在预算编制的过程中难免会出现失真的情况，因为各层级都先为自身的利益考虑，所以，要判断设置的预算目标是否容易实现，如果跟自身利益存在冲突的话，很可能会擅自对其做出修改，这样下一级所接收的预算目标与最初所定的目标不一致，执行过程中出现偏差。这种随意修改预算指标的行为对于全面预算管理的实施是非常不利的，执行过程中存在的程序不严格、缺乏权威性等现象使全面预算管理遭遇了很大的阻力，成为国企亟待解决的问题。

（三）预算管理在执行过程中存在阻力

零售连锁药店承接社区卫生服务中心药房职能影响因素研究——基于零售连锁药店药师视角 ………… 何欢欢等（9）：1166

（四）预算管理信息化体系不够健全

实现全面预算管理所要求的全面、信息通畅等要求是非常必要的，但有些国企由于思想不够先进以及技术和硬件不发达，信息化体系没有很好的建立起来，对于全面预算管理整个过程的进行都造成了制约。一方面，在预算编制前进行信息收集时，工作量非常大而且枯燥繁琐，难免会使所收集的信息不够全面和真实，或者无法有效的反映企业实际的生产经营情况，按照这样的信息所编制的预算指标本身就是不准确的，对后续的执行和全面预算管理的实现造成了不良的影响。另一方面，由于信息化系统不健全，员工和各部门是否真正的实践了预算管理无从知晓，全面预算管理执行过程的监督和执行效果的考核不能很好的进行，不利于全面预算管理闭环的形成。

三、优化国企全面预算管理的对策建议

（一）深化企业的全面预算管理理念

国企根据自身经营业务和战略目标的不同，预算指标在设置时具有差异性，同时，预算编制的方法是多种多样的，必须结合企业实际选取最适合的，这两方面在全面预算管理中占据重要的地位，不仅因为这是全面预算管理实施的起点，更关键的是会影响到企业是否有效的进行风险防范，明确而适合的预算指标能够促使企业资源达到最优化的配置，实现预算目标和企业利益的最大化，能够作为风险预警指标在资金不足或现金流短缺时及时采取补救措施。国企在选择预算编制方法时，不应该墨守成规，而是要根据实际情况进行创新。另外，针对不同类型的业务，所涉及到的财务信息种类不同，企业也可以以此为基础选择编制方法，也就是说，同一企业可以存在多种预算编制方法。

（二）创新指标设置和预算编制方法

任何先进的管理方法从引进到发挥作用都需要一个过程，全面预算管理也不例外。国有企业目前首先要做的就是深化全体员工的全面预算管理理念，将其与企业文化有机的融合在一起，这是工作顺利开展的前提，为做到这一点，国企要自上而下的进行管理思想的渗透，从高层管理者入手，使其认识到开展全面预算管理能够更好的促进企业的资源配置，从而实现企业的经营目标和战略目标，并向下级传达这一思想，还要利用专题讲座或小组培训的方式实现员工的思想转变。另外，国企应制定专门的规章制度促进全面预算管理理念的贯彻，有了明确的制度和规定做保障，员工们就能充分的认识到全面预算管理的确对于企业的发展是有利的，也能在思想上接受它并进行积极的实践。

（三）加强对全面预算管理执行的控制

全面预算管理效果的实现最重要的环节就是执行，如果预算不能有效的执行或在执行中出现各种问题，那么在此之前所做的努力都是白费的，执行过程是核心，国企要加强对其控制。首先，企业要确保预算是按照最初的计划进行的，在此过程中任何人不能擅自修改预算目标，一旦发现预算编制的确与实际不符，要向上级管理者或预算编制部门反馈；其次，要加强监督工作，也就是说，企业应针对全面预算管理的开展安排专门的监督人员，实行全方位、全过程的监督，防止徇私舞弊现象的出现；最后，为了激励企业员工配合和践行全面预算管理，应将预算的执行情况纳入到绩效考核中去，根据部门预算收支是否完成和监督人员所反馈的员工在执行过程中的表现进行评价，促进预算的高效执行。

（四）完善预算信息化体系的建设

前面所提到的都是从软件上如何优化国企的全面预算管理，在硬件上企业也必须加快步伐，为全面预算管理的开展提供保障，而为全面预算管理提供支持的非信息化系统莫属。为了实现预算实施前后相关数据的采集和信息的互联互通，企业应建立起一个以高层管理者或预算管理部门为核心的信息化平台，然后，各部门应将自身的信息系统与之相连，这样一来，不论是企业过去生产经营和业务开展的情况，还是预算执行过程中的实时情况或出现的问题，都可以在这样一个平台上反映出来，预算部门所制定的指标是严格根据企业的实际情况编制的，在预算执行中出现的问题都可以及时的上传给管理者，从而解决问题或更改预算编制，使其与企业的战略目标保持契合，为企业的发展服务。

四、结语

在严峻的经济形势和动荡的市场环境面前，国有企业的发展也正在面临挑战，因此，企业仅从产品生产以及销售入手去构建核心竞争力已经不能适应这个时代，必须加强内部控制和管理。全面预算管理通过预算编制、执行和考核等一系列全方位、全过程的手段，能够促进企业实现战略目标，获取经济和社会价值，需要国企进行着力和加强。

参考文献：

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[2]田唯茜.国有企业实施全面预算管理存在的问题与解决措施[J].全国流通经济，2018（08）.

[3]高峻岩.全面预算管理在我国国有企业发展过程中存在的问题分析[J]. 财经界 (学术版 )，2018（04）.