一、国库集中支付概述

国库集中支付是指以国库单一账户体系作为基础，以财政支付信息系统为依托，将所有的财政资金均纳入管理范畴，将各项收入直接上缴至国库或财政专户，而支出需要通过国库单一账户以直接支付或授权支付的方式向商品或服务供应商支付款项的财政资金集中收支管理制度。国库集中支付是在借鉴国际通行做法的基础上，结合我国市场经济体制的特点，以财政资金集中缴拨为主要形式的现代财政管理制度。

国库集中支付在学校财务管理的具体应用流程为：财政根据年度预算下达用款指标，学校每月根据资金需求,编制月度用款计划并向财政部门提交用款计划申请；财政部门对学校用款计划进行审批并将用款计划报送会计核算中心；学校根据财政部门划分的直接支付和授权支付的范围，向商品服务供应商及劳动提供者支付款项。直接支付方式下，学校支付已批复的用款额度时向会计核算中心提出支付申请，会计核算中心根据已审核的支付令向代理银行发送支付指令,代理银行根据支付令向收款人付款，并与国库零余额账户进行清算;而在授权支付下，学校直接自主在已批复的用款额度内进行支付,自主向银行签发支付指令,代理银行根据支付指令向收款人付款，与单位零余额账户进行结算,最后，根据单位零余额账户当日的支付情况与国库零余额账户进行清算。

二、国库集中支付对学校财务管理的影响

（一）提高了财政资金的使用效率

国库集中支付制度的建立在一定程度上对财政资金统一管理起到重要作用，改变了学校以往分散管理的拨付方式，而是根据批复的用款计划通过财政统一支付系统将财政资金直接划拨至收款方。国库集中支付改变了财政部门对学校财政资金的监督模式，由事后监督转变为事前规划和事中控制，有效杜绝了私设小金库、多头开户或设立账外账的现象。通过对学校财政资金使用的全程监督，规范了学校的支出行为，避免了财政资金的闲置，加快了财政资金周转效率，提高了资金的使用效率。

以旅游管理专业为例，高职院校就业教育在毕业生的学科设置、层次比例以及培养方式上需承担起人才培养的重任，进一步对就业教育进行深化改革[1]。

（二）改变了学校的财务管理方式

国库集中支付推动了学校财务管理的信息化、规范化建设，使得学校财务精细化管理又迈进了一步。国库集中支付的实施，学校预算由总额控制转变为逐笔支出控制，学校的每笔支出必须严格按照预算精准的编制用款计划，这就要求学校的用款计划必须全面、详细、科学、合理。在国库集中支付制度下，学校支出必须根据用款计划执行，只能通过财政支付系统运用直接支付和授权支付的方式进行款项支付。对于资金规模较大的项目支出必须进行直接支付，实现了财政部门对学校支出行为的全程监督。在国库集中支付制度下，学校需要根据财政已下达的预算指标，根据编制预算时确定的项目及其对应的经济科目，按需编制用款计划并明确对应的经济科目，然后报送财政部门进行审批，这对学校预算编制提出了更高的要求，既提高了预算编制的准确性，又增加了对预算实施管理的难度。

（三）改变了学校财务核算工作

一是增加了学校会计核算的复杂性。根据国库集中支付管理办法的相关规定，除财政资金特殊的支付方式外，财政不允许学校向分校、校办企业、校医院、基建处等二级核算单位拨付资金，该规定与现行的学校财务管理制度不一致，如基建处的财务核算按规定是独立的。国库集中支付之后不利于二级核算单位的正常运作，也增加了二级核算单位的对账难度。二是增加了学校财务核算的工作量。国库集中支付下日常报账需要通过专门的财政专网核算，根据用款计划、用款申请进行资金划拨，严格按照项目使用资金，增大了财务工作量。

三、国库集中支付下完善学校财务管理的措施

（一）强化预算编制

学校要根据国库集中支付相关制度，结合自身的实际情况制定相应的财务管理制度。学校应根据财政部制定的国库集中支付管理办法和清算制度，制定与其有效衔接的财务管理制度，确保学校财政资金支出有章可循。一是完善学校会计核算体系。根据国库集中支付的特点与要求，对学校会计核算科目进行相应调整，加强对收入、支出项目的核算以及零余额账户的管理。通过建立完善的会计核算体系及预算管理体系，强化对审批、预算执行、会计记录与审核等会计工作的监督与控制。二是不断提高学校财务管理水平，转变管理理念，制定资金调度制度，统筹安排、合理规划项目支出。要结合学校现有制度及流程，对预算编制、用款计划编制及报送、资金使用流程等进行调整，确保资金顺利周转。三是将学校预算编制、用款计划录入、审核与报送等工作责任落实到具体个人，做到全员全部门的专职人员全覆盖，并养成“花钱早计划”的财务管理意识，学校各支出部门每月要及时向财务部门申报下月用款计划。

（二）建立国库集中支付配套管理制度

国库集中支付的基础是学校编制的用款计划，而用款计划是基于学校预算编制而制定的，可见学校预算编制是决定学校支出能够正常进行的基础。因此，学校应高度重视预算编制工作。一是全员参与预算编制工作。学校预算编制涉及到各个部门、各类业务，为提高预算编制的准确性与完整性，在预算编制过程中，应坚持“自上而下、自下而上、全员参与”的基本原则，由负责财务工作的部门牵头，各部门负责人参与，合理预测各项业务及项目的资金使用情况。二是增量预算法及零基预算法相结合。对于“定额定员”的资金需求根据增量预算法编制预算，对于其他学校事业发展的所需资金应采用零基预算法编制预算。三是精细化预算测算。各部门根据学校事业发展情况对下一年的项目进行精细化测算，提供项目完成所需人员、设备等精确的数据，同时，指定各细化项目的具体执行人，使项目实施从编预算开始，而非从预算下达开始，做到编制至执行预算均有全盘考虑，做到全过程跟踪，并根据所编制的具体项目所属的经济分类精细测算相关的费用，保证项目实施及绩效评价。四是坚持节约、成本收益原则，合理安排项目支出，项目支出要全面、详细、合法、合规，并明确项目资金来源。五是强化预算执行的控制与监督。严格控制未纳入预算项目的支出行为，强化预算执行的约束力与严肃性。执行支付过程中，要按照既定计划领用各项预算指标，确保项目支出进度与用款计划的衔接与协调。

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（三）组建专门的资金中心

国库集中支付实现了学校财政资金收支的集中化管理，为提高学校资金收支效率，应组建专门的资金中心，应对国库集中支付制度对学校财务管理造成的具体影响，专门负责财政资金的预算编制、用款计划制定及报送、资金使用及实时监控，提高财政资金的控制能力及使用效率。资金中心还应推动学校财务管理系统的信息化建设，及时更新硬件设备，设立资金使用的网络系统，强化与国库管理机构、代理银行的沟通与交流，确保用款计划和支付指令及时、准确的传达至相关部门。同时，资金中心还应强化与学校各业务部门的业务衔接，对于财务管理的新变化、资金支付面临的新问题进行及时的分析研究，确保国库集中支付的顺利进行。

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参考文献：

[1]毛亚丹.国库集中支付制度改革对学校财务管理的影响及对策[J].财会学习，2016（04）.

[2]葛淑娟.实行国库集中支付对学校财务管理的影响[J].财经界(学术版 )，2012（03）.

[3]翁宇皓.关于国库集中支付下学校财务管理的思考[J].财经界(学术版 )，2014（04）.