0 引言

财务管理风险存在于财务管理工作的各个环节，不同的财务管理风险产生的具体原因不尽相同。那么，如何防范财务管理风险呢？首先要明确哪一个环节存在风险，每一个环节存在的风险点具体表现是什么，只有这样，才能找到成因，有针对性地制定措施，从而化解财务管理风险。本文试以滨州职业学院为例，对高职院校学校层面的财务管理风险进行归纳总结，共包括体制机制、预算管理、收入管理、支出管理、票据管理、资产管理、负债管理和会计基础管理等8个环节的众多风险点，并对各个风险点的具体内容和表现形式进行探索和研究，提出相应的防控措施。

1 高职院校财务管理风险的防控内容

1.1 财务管理的体制风险

高职院校财务管理的体制风险主要体现在学校决策层。表面上是体制机制不健全造成的，根本原因是学校领导的不重视造成的［1］。体制风险主要表现在，未建立重大财务集体决策、财务审批和财务公开制度，或建立的制度不科学、不规范、不全面；或虽然建立了相关制度，但在执行过程中出现偏差，如重大财务决策或财务开支未经学校党委会或校长办公会或专题会议集体研究，或虽经集体决策但未经论证，因而出现重大失误，给学校造成重大损失或严重影响；财务审批制度方面，授权不明确，或虽授权审批但执行不严格，落实不到位；财务信息不公开或公开不及时，公开内容不全面、不具体等。

1.2 财务管理的预算风险

财务管理的预算风险不但体现在学校决策层，而且体现在学校财务管理职能部门［2］。预算风险主要表现在，未建立预算管理制度，或建立的制度不科学、不规范、不全面，预算方案不按规定程序或时限审批；未经调研论证，盲目编制预算，导致预算编制不科学、不规范、不符合实际；预算执行和控制不严格，超预算、超范围开支，预算调整或追加不按程序审批，擅自调整或追加预算；预算结余不按规定进行清理和结转等。

TL：Chinese Proverb-an outwardly attractive but worthless person

烟囱避雷针采用直径50的不锈钢耐酸材料制成，顶部为尖端，3根避雷针在烟囱顶部均匀分布，并用直径12圆钢焊为一体；避雷针下捅壁内的纵向钢筋全部接头为焊接，作为避雷针引下线，在烟囱筒壁处引出，用连接线与烟囱接地体可靠连接。水平接地体为60*8的热镀锌扁钢，垂直接地极顶距离地面0.8米处，烟囱独立接地装置接地电阻不大于10欧

1.3 财务管理的收入风险

财务管理的收入风险主要体现在学校财务管理职能部门，尤其是财务管理职能部门的主要负责人方面，因为财务处主要负责人对学校收入的管理事宜具有一定的决策权。收入风险主要表现在，未建立收费管理和国有资产（资源）出租、出借、收入管理制度，或建立的制度不科学、不规范、不全面［3］；收费项目未按规定审批或报备、公示；非税收入未执行“收支两条线”规定，未全额、及时上缴财政专户；非税收入未实现票款分离，坐收坐支，设立“小金库”或“账外账”；事业收入（学费和住宿费）未按规定及时退还给学生；国有资产（资源）出租、出借未及时、足额缴纳税款，出具不实税票，偷逃税金等现象。设立“小金库”或“账外账”是当前高职院校财务管理收入风险系数最高的行为之一。

1.4 财务管理的支出风险

严格按照 《中华人民共和国会计法》《会计基础规范》《行政事业单位内部控制规范》和《高等学校财务制度》等财经法规，建立健全体制机制、预算管理、收入管理、支出管理、票据管理、资产管理、负债管理和会计基础管理等财务规章制度，实现制度全覆盖［7］。加强内部控制，规范财务行为，优化财务流程，做到制度管人、流程管事。认真落实财务管理风险防控规定，建立财务管理风险防控目录，明确风险点的表现形式，标注风险点的风险程度，落实防控的责任人。加强事前预防、事中检查、事后纠偏，规范财务管理风险防控的业务流程。建立健全财会人员岗位职责、会计稽核、权力监督等内控制度，增强他们的风险意识，落实防控措施。

（1）学生在调查中提出既希望能在课堂内对教材中的文化信息进行拓展讲解，也希望能够对照讲解相关的中国文化知识，以应对英语四、六级考级的建议。笔者在课堂教学过程中，从教材文本入手，一面讲授语言知识，锻炼语言能力，一面深挖教材资源，补充必要文化知识讲解和练习，活用教材。

1.5 财务管理的票据风险

财务管理的票据风险主要发生在学校财务职能部门的票据管理人员身上。当前，学校主要使用“非税”“往来”和“税票”三种票据，由于财政和税务部门需要对票据进行缴销，票据风险系数相对较低［5］。票据风险主要表现在，未建立票据管理制度，或建立的制度不科学、不规范、不全面；当事人通过私印、伪造、变造、买卖等非法手段取得票据，通过转借、代开、串用等违规手段使用财务非税和往来票据；票据未实行领取、使用和管理人员分离；未及时缴销财务票据等。

1.6 财务管理的资产风险

财务管理的资产风险分为两个方面，一方面是货币资金风险，主要体现在财务管理人员方面，属于内控范围，另一方面是固定资产风险，主要体现在学校的决策层，属于“三重一大”事项。资产风险主要表现在，未建立货币资金、往来资金和固定资产、无形资产及印鉴、网银等管理制度，或建立的制度不科学、不规范、不全面；货币资金管理不符合规定，存在随意借支、挪用现金，“白条”抵库现象；银行预留印鉴和空白支票由一人保管，网上银行密码、U盾等授权缺乏相互制衡；校内外投资未按规定程序报批或投资高风险行业；固定资产处置不按规定办理，处理残值未及时、足额入账；往来款项长期挂账等。

财务管理部门要开展政治意识、大局意识、思想道德教育、职业道德教育、廉政教育、警示教育、主题教育等，不断提高财务人员的综合素质。按照《中国共产党高等学校组织工作条例》的规定，学校财务职能部门的主要负责人要定期轮岗，实行会计人员不相容职务分离和岗位定期轮换，杜绝资金流转过程中可能出现的漏洞。加强对财务人员的履职考核，实行动态监控。

1.7 财务管理的负债风险

财务管理的负债风险主要体现在学校决策层的论证、分析、决策和判断上，其次体现在学校财务职能部门提供数据的真实性上。负债风险点主要表现在，未建立银行贷款、融资和负债管理制度，或建立的制度不科学、不规范、不全面；新增债务未经学校集体研究，未报主管部门和财政部门审批；学校对于债务未形成定期磋商机制，学校主办机关不了解学校债务规模；学校贷款规模过大、负债结构失衡，无力偿还贷款本息，出现债务风险和信用风险；学校盲目利用国有资产（资源）对外提供担保、抵押等。

1.8 财务管理的会计基础风险

财务管理的会计基础风险属于学校财务职能部门内部管理的范畴，随着高校二级管理的不断深入，会计基础风险主要发生在在学校财务职能部门财务核算人员和分管核算的负责人身上。会计基础风险点主要表现在，未建立银行账户、保密、信息安全、档案管理及会计人员继续教育等内部控制制度，或建立的制度不科学、不规范、不全面；违规开设银行账户、设立“账外账”“小金库”；财务报表、报告内容不完整，账表不相符；财务管理信息、网络、办公场所及设施存在安全隐患；出纳账与会计账不符或对账不及时；会计人员未按审批程序和开支标准审核支出凭证；会计人员未按规范处理会计信息；会计档案管理不当造成丢失、毁损或泄露财务信息；会计人员未定期参加继续教育培训等。

2 高职院校财务管理风险的关键点

2.1 体制机制

建立健全、严格执行财务集体决策、财务审批、财务公开等管理制度和流程。按“三重一大”决策机制，坚持重大项目投资和大额度资金专家论证、学校党委会集体讨论决定、学校教代会审议；明确学校党委会、校长办公会、专题会及校长、分管副校长的财务审批权限；明确学校和学院分级审批的范围和额度；扩大财务公开范围、渠道和方式，做到公开无“禁区”，主动接受监督，消除财务风险［6］。

2.2 预算管理

建立健全、严格执行预算管理制度和流程。严格执行预算编制“二上二下”程序，坚持预算方案提交教代会审议制度，维护预算的严肃性和权威性；严格审核，以保证经费支出须符合预算方案规定的用途、范围和金额；预算调整或追加，须按预算管理规定的审批权限和程序进行，任何人都无权违反规定擅自调整或追加预算；年末及时对预算结余进行清理和结转。

2.3 收入管理

建立健全、严格执行收费和国有资产（资源）出租、出借、收入管理制度。严格执行收费项目审批或报备制度，在学院门户网站、内部网站公示制度；严格执行收支“两条线”规定，非税收入按规定的标准和收取期限收取，及时、全额上缴财政专户；须退还的收入，严格按照规定标准及时退还给单位或个人；国有资产（资源）收入，须及时缴纳税款，并纳入学校预算。

2.4.4 有效磷 长顺县土壤有效磷含量中等水平占多数(图3d)，面积为328.52 km2，占全县耕地面积的74.79%，其次是上等水平的耕地面积86.6 km2，占全县耕地面积的19.71%，主要分布在北部的广顺镇和南部的敦操乡和代化镇，这与相关区域内田间耕作普遍习惯施用磷肥和土壤固磷有关，有效磷含量包含了所有6个等级。

2.4 支出管理

(3)鄱阳湖丰水期悬浮颗粒物粒径空间分布规律较为复杂，主要是受到自然条件和人为因素的影响，与五河来水的冲淤、水动力条件、风浪和采砂作业有紧密联系。人为的采砂作业及沙山分布是使北部湖区星子段以及中部湖区的松门山附近水域产生大粒径悬浮颗粒物的主要原因。南部湖区的水动力条件较弱，粗悬浮颗粒物易沉积，细颗粒物悬浮为主。

建立健全、严格执行非税和往来票据管理等规定。票据统一管理，做到统一购买、按需领用、规范使用、及时缴销，票据购买、保管与使用相互分离；票据管理实行交接登记制度，杜绝转借、代开、串用等违规行为；确需借用财务票据的，须为定额票据，严禁借出空白票据；定期缴销财务票据；学校财务只能出具非税票据、往来票据和税务部门代开的税务发票，严禁通过私印、伪造、变造、买卖等非法手段取得票据。

2.5 票据管理

五是加快标准化建设。着力开展涉及资源环境管理、生态环境保护、保障公共安全、政府社会管理等方面的技术标准制定工作，按照经济社会发展的要求合理确定饮水、灌排、堤防等标准水平，建立与经济社会发展水平相适应的技术标准体系。

2.6 资产管理

建立健全、严格执行对外投资、货币资金、往来资金、代收费和固定资产、无形资产及印鉴、网银等管理制度。学校对校办产业或校外其他单位投资，要经专家论证和可行性研究，并报经学校主管部门和财政部门审批；货币资金严格按现金管理及银行结算制度执行，严禁随意借支、挪用现金，“白条”抵库；支票、印鉴、密码、U盾等分离保管，网上银行密码、U盾等授权相互制衡；及时清理往来款项，避免长期挂账；代收费项目确保自愿原则，及时办理多退少补；固定资产处置按规定办理，处理残值要及时、足额入账。

2.7 负债管理

参考文献：

2.8 会计基础管理

建立健全、严格执行银行账户、信息保密和安全、档案管理及会计人员继续教育等内部控制制度。经财政部门同意，按需开立银行账户，按照国库集中支付的要求及时清理学校银行账户；依法设置会计账簿和编制财务报告，按照学校预算方案录入预算数据，按照会计账簿编制财务统计数据，严禁作假账；严格落实“一天一对账”“一月一结账”的规定，保证出纳与会计账相符；会计档案专人管理，满两年的会计档案及时移交学校档案馆，入馆财务档案实行档案馆与财务部门双重管理；财务管理信息网络单独设立，财务管理计算机与互联网物理隔离，财务数据下载后方可在学校门户网站或内部网站上发布、保存；会计人员定期参加继续教育培训；落实财务信息保密和安全“一岗双责”制度，制定信息安全和风险防控预警机制等。

3 高职院校财务管理风险的防控措施

3.1 建立健全财务规章制度

财务管理的支出风险主要发生在学校财务职能部门的核算人员、二级单位主要负责人及经费支出的具体经办人身上。当前，高职院校的财务管理职能已经发生变化，正在由财务会计向管理会计转变［4］。在实际工作中，财务核算人员主要对票据的真实性、经费支出是否符合国家法律法规、政策规定和学校制度以及是否必须方面，而经费支出的二级单位主要负责人及经办人对经济活动的真实性负责。因此，支出风险主要表现在，未建立财务核算、支出审核、专项经费、绩效评价等制度，或建立的制度不科学、不规范、不全面；财务人员核算不严格，超预算列支、扩大开支范围、提高开支标准；经办人代审、代签或冒签，专项资金未实行专款专用、单独核算，利用虚假发票报销私人费用，违规、违纪；伪造凭证及变造、变通虚假事项，变通支付方式；公务卡使用和采购管理制度未得到落实，弄虚作假、违规购买等违法违规行为。可以说，利用虚假发票报销、编造虚假事项是当前高职院校财务管理风险系数最高的行为之一。

3.2 加强从业人员管理

A.恭喜你，你是一个绝佳的反派人选。虽然未必有人相信你的办事能力，但你非常有潜力，会有一鸣惊人的一天。你是一个可怕的敌人，有能力做反派主角。

3.3 推进信息化管理

构建以现代信息技术为支撑的风险防控机制，对现有财务管理信息网络进一步优化，建立系统、规范、有多重访问级别和网上业务处理功能的综合财务信息网，对学校领导、教学单位和部门负责人、纪检监察审计等部门给予授权，并根据授权实现网上审批、实时监控、跟踪审计、风险预警等功能，将涉及资金流转或审批的资产管理、科研经费、专项资金、校办产业、基建工程等职能部门的管理与财务信息系统实现无缝链接。

建立健全、严格执行财务核算、支出审核、专项经费、绩效评价等制度。强化财务核算职能，严格按照规定审核支出范围和标准；严格发票审核，对有疑点的发票立即登陆国税或地税发票查询系统进行甄别；对合法、合规但不合理的支出，须提供佐证材料；落实兼职财务管理员签字制度，防止代审、代签或冒签现象发生；充分利用直接支付、银行转账、公务卡和网银等支付方式，银行转账和公务卡支付的收款单位与票据名称一致，最大限度地减少现金支出；专项资金做到专款专用，严格执行专项经费管理办法，单独核算；须政府采购或须公开招标的资金，须按相关规定由相关职能部门审核后方能支出，属于固定资产的须办理固定资产入账、验收手续。

3.4 提高监督效能，加大惩治力度

纪检监察审计部门要按照有关规定和授权，强化财务管理监管职能，搞好财务管理信息收集和研判，加强财务管理的重点环节监控，对可能出现风险的苗头性和倾向性问题，提前进行教育和警示，搞好事前预警，努力消除违规隐患。要认真落实“有案必查、有腐必惩”的要求，严格执行财经纪律、切实加大财务管理违纪线索排查和案件查办力度，对执行财经制度不坚决和不到位者给予问责处理，对违反财经纪律者给予党纪政纪处分和组织处理，对涉嫌违法犯罪者坚决移送司法机关处理。

4 结语

财务管理风险防控在事业单位和普通高校普遍存在，在高职院校表现得尤为突出。在新时代，积极研究和探索高职院校财务管理风险防控，有利于推动高职院校法制管理体系的建立。

建立健全、严格执行学校贷款和融资风险预警制度。贷款、融资须经第三方会计师事务所进行可行性研究，学校党委集体研究并报经主管部门和财政部门同意，专款专用；形成学校债务定期磋商机制，防止贷款规模过大、负债结构失衡，形成贷款、融资风险预警体系；及时向学校主办机关和财政部门报告学校的债务情况，增加经费投入，降低债务规模；学校应控制利用国有资产（资源）对外提供担保、抵押，确需提供担保、抵押时，须报财政部门批准等。

［1］ 刘新勇.中小企业财务风险与财务管理目标的抉择［J］.市场论坛，2010（11）：43－44.

［2］ 鲁晓峰.高校财务廉政风险防范对策研究［J］.行政事业资产与财务，2015（15）：80－81.

［3］ 海洋.浅析企业财务风险的评估与防控措施［J］.价值工程，2010，29（10）：26－27.

［4］ 马淑红.高校财务风险成因及防范措施探析［J］.管理观察，2015（35）：163－165.

［5］ 郭向玲.高校财务风险及其防范措施探讨［J］.科技信息，2011（24）：494－495.

从调查中可以看出，区域教研组内教师间的关系十分融洽，这种关系有助于教师形成归属感和认同感，而这种关系是建立在教研组“尊重、关爱、合作”的基本理念基础上的。

［6］ 阮旭华.基于信息熵法的高校财务风险评估探析［J］.会计之友，2011（9）：102－103.

［7］ 郜蕊.高校财务风险评价指标体系的构建［J］.中国证券期货，2009（8）：24－25.