一、基层外汇局外汇检查工作存在很强的风险隐患

外汇检查作为一项行政执法行为，具有很强的技术性，会涉及到执法部门对形势的判断、政策的把握、具体业务的了解，以及执法过程中对法律条文的合理适用、处罚程序的准确合法、自由裁量权的公正行使。可以说不论涉案金额的大小，所查案件情节的轻重，其处理过程都是要求同样严谨合规的，稍有差池，轻者会引起被查对象的不满，重者会被反诉成为被告，极大降低管理部门的威信，并影响今后各项管理工作的开展。所以要求执法人员在具备熟悉相关外汇金融业务知识和政策的同时还要掌握基本的法律常识，这就对人员提出很高要求，在基层外汇局现有人员结构中，要求执法人员都能达到较高的标准是有难度的，这就很难保证每次的执法过程都做到百分百符合依法行政的要求，为有效防范和控制执法中发生法律风险的可能，通过引入内部审计手段来帮助实现目标要求，则是比较可行必要的措施。

按照国际内部审计实务标准，内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，目的是增加组织价值和改善组织运营的效率。它通过系统化和规范化的方法，评估和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。针对外汇检查职能成为了外汇管理工作中的一个关键点，并以此为切入点，引入内审管理机制，发挥内审对外汇检查的作用，实现以点带面，在促进外汇检查工作的同时，推动外汇管理工作，实现整个外汇管理系统组织的价值最大化。

二、内审内控监督工作在外汇检查管理中的作用

外汇检查内控监督是根据外汇检查工作程序，通过对检查工作各环节的检查，了解具体风险环节所在，进而评估外汇检查整体风险状况，其具体要求包括检查外汇执法工作是否合法、合规，是否存在不作为、乱作为情况，各项制度是否完善、执行制度是否到位，各种档案资料是否齐全、规范，外汇检查内控环境是否良好等。

做好外汇检查内控管理工作，一是有助于防范执法风险，可以强化检查人员对于依法执法的意识和行为约束，这是对行政相对人的保护，也是对检查人员的保护；二是深化外汇管理体制改革的重要保证，是加强外汇监督管理、防范管理风险的客观需要，有效避免有案不立、有案不查等执法风险；三是探索创新外汇检查内控管理工作的过程，是不断提高依法行政能力和水平的过程。

三、外汇检查工作中内审内控监督现状分析

目前，外汇检查部门已实行的《内控状况量化评估体系》是通过对分支局内控管理和风险防范情况进行定性定量分析的内控风险评价和管理模式，能够实现对外汇检查工作的自我管理要求。同时这些指标也可以作为开展审计的依据，按照评估体系定期开展内部审计，可以实现科学定位内部控制目标，改善内部控制环境。但是，由于现行基层外汇机构业务体制的状况，国际金融形势的复杂性及外汇政策的调整，充分发挥内审内控监督在外汇检查管理工作中的作用还存在以下的制约因素：

（一）内部审计工作的权威不够

根据外汇局三定方案以及《国家外汇管理局分支机构内控监督工作指导意见》（汇发（2007）31号）文件规定“外汇局内控监督实行同级监督、下查一级的原则。分支机构内控监督工作实行局长负责制，分支机构在相关处室设立内控监督工作机构或岗位，在局长或主管副局长领导下开展内控监督工作。分局定期对各职能部门及辖内中心支局内控制度建立和执行情况进行监督检查。”但目前大多数分支局由于人力不足等原因仅在职能部门设立了内控监督岗位，内控监督人员也多为兼职人员，这种内控组织体制在开展同级监督时往往会受到利益关系制约、人际关系影响，常处于被动状态，是内审机构和检查工作独立性不强，不能客观、真实、深入的开展工作，审计评价和处理决定也可能因为管理体制的制约而得不到有效地贯彻执行。

从稳中向好发展态势看我国经济良好前景……………………………………国家发展改革委国民经济综合司（6.4）

（二）内部审计法制建设不完善

要及时顺应管理方式的转变，紧紧围绕管理的“五个转变”理念，积极推进审计转型，在过去审计开展的基础上引入风险导向审计、绩效管理审计，围绕业务管理的薄弱环节和主要风险，突出重点实施审计，通过识别、管理及控制风险，提出意见和建议，帮助管理层更好的选择合理的风险控制措施应对风险，实现组织价值的增加。

（三）审计人员专业素质有待进一步提高

2.1 妊娠期 第一胎大白猪和长大二元猪的妊娠期与长白猪比较差异有统计学意义（P＜0.01），第三胎长白猪与大白猪比较差异有统计学意义（P＜0.05）；第二胎长大二元猪有高于大白猪的趋势（P=0.08），第三胎长白猪有高于长大二元猪的趋势（P=0.08）；第二胎长白猪与大白猪、长大二元猪比较差异均无统计学意义（P＞0.05）。

（四）审计成果没有得到完全利用

一是审计发现的问题整改不彻底，近年来，通过开展一系列涉及制度建设、内部控制、全面业务等审计，有利促进了被审计单位的风险防范能力，案件控制能力和管理水平的提高，但从“回头看”检查情况来看，还存在部分问题未能彻底整改或无法整改的情况。二是审计整改未能形成持续性效果。主要表现在审计对象只重视原问题的整改，而缺乏举一反三自查自纠的自觉性，导致整改的持续性效果不明显，存在屡查屡犯的问题。

四、完善有效内审机制，发挥内审作用的对策

（一）建立科学、完善的风险评价指标，促进检查部门的价值提升

加强国防动员建设，是增强国防实力、保卫国家安全的需要。做好武装工作，是加强国防动员和后备力量建设的重要内容。新时代，武装工作任务艰巨，使命光荣，必须全面贯彻习近平强军思想，瞄准强军目标，聚焦主责主业，坚持党管武装，在强军兴军征程中营造新气象、展现新作为。

从表中可以看出优化动态参数配置多模数字中频结构各种资源消耗最低,相较于传统结构一节省了约5倍的资源,相较于结构二节省了约一倍的资源,所以优化的多模数字中频结构具有使用意义。

外汇检查内审内控监督专业性要求较高，目前大部分内控监督人员基本都是兼职人员，后续教育不足，知识结构不尽合理，造成审计行为不够规范，审计评价不够准确，影响了审计报告的质量和内部审计咨询、确认功能的发挥。

（二）以开展对外汇检查内部审计为出发点，构建增值型内部审计制度

成立家长导师团，利用互联网平台与学生家长共享学校的新闻、信息，并给学生以家庭作业的形式与家长共同探讨职业生涯规划问题，随后逐步细化个人规划，尤其是在留学择校和就业观培养上，需要尽早树立正确的观念，结合个人兴趣与特长，合理作出抉择。家长需引导学生树立正确就业择业观，合理平衡就业与待遇薪资之间的关系。包括在面对文化差异的时候，如何处理人际关系，解决生活中遇到的问题，都是在留学前需要去做好心理预设的，以尽早适应留学生活，因此家长需要多关注留意学生表现出来的各方面情绪，帮助其做好充足准备。

针对外汇检查业务特点，进一步修订、完善现有的内部审计制度，制定内部审计质量控制标准、考核和责任追究管理办法等，明确内部审计的目标和范围，并进一步提高内部审计在整个外汇管理工作中的地位、权利和责任，提高内部审计的地位，提高内部审计的独立性和客观性。

（三）积极转变内审理念，增强内部审计风险意识

当前外汇局内部审计工作仍侧重于传统的查错纠弊式的合规性监督，缺少一套科学权威的、具有可操作性的内控监督评价标准，外汇局内部控制都是由各分支机构根据总局文件和政策各自制订的，存在着制度涵盖面不广、更新不及时、控制不全面等问题，制度建设也不够健全，内部审计的考核机制、责任追究制度、质量控制制度等有待进一步建立和完善。

随着各项外汇政策的改革及业务系统的开发，根据现有的指标体系，结合近年对外汇检查业务内控监督检查中发现的问题，对测评指标进行了补充，建立尽可能完善的指标体系。在确定了相关指标的基础上，外汇部门可调整过去的内审工作方向，逐渐减少常规性的全面业务审计，结合风险导向和绩效的审计方法，以外汇检查业务为切入点，专门组织人员培训，调整组织机构，定期开展专项审计，最大化发挥审计实效，降低管理成本，以此促进外汇管理提升。

（四）提高审计人员的专业素质和水平，加强内审工作的标准化、规范化来实现外汇检查工作价值的最大化

一是增强内审人员的学习能力，加强后续教育，注重业务培训。及时学习最新的内审理论、审计技术方法，不断更新知识内容，采取灵活多样的方式，开展业务交流，充分提高审计人员的专业素质和水平，并在审计实践中有目的进行尝试和运用，不断丰富审计经验，以此促进审计队伍整体素质的全面提高。

二是建立和强化内部审计规范和标准，充分发挥内部审计职能。通过建立统一的标准来规范内部审计机构和人员的职责行为、审计程序和目标，克服工作的随意性和盲目性，保证内部审计质量，实现增加组织价值的目标。

（五）加强审计结果的研究分析，提升审计成果利用水平，促进审计成果增值

一是将审计发现的问题进行分类、汇总、归纳和整理，把共性的、屡查屡犯、性质严重的问题提炼出来，分析主客观原因，找出深层的原因，提出有效的建设性意见，供被审计部门参考。

二是将各种审计建议的整改落实情况进行分析，评价审计建议的可行性、执行的效果及带来的效益，总结经验，提高建议的价值及业务发展风险的预见性，对问题深入分析，实事求是的进行评价，结合工作实际，提出有针对性的对策建议。

三是加大审计追踪力度，对于重要审计发现、重大风险点采取持续、重点的追踪检查方式，促使被审计单位重视并采取有效措施进行整改，使审计成果得到有效利用，有力推进外汇管理工作的开展，提高管理效率。