中国石油以建成世界水平的综合性国际能源公司为目标，继续实施走出去和国际化战略，面临的经营风险更为复杂，主要包括外部环境因素和内部管理因素。外部环境因素主要包括资源国的地缘政治、资源国与中国的外交关系、资源国自身的自然因素和社会因素等。内部管理因素主要包括集团公司的经营战略和所属公司企业（以下简称“企业”）的经营目标、经营策略、经营管理和风险控制体系建设、体系实施、体系的持续改进升级以及集团公司对企业经营活动的监督和管理（以下简称“监管”）。

集团公司对企业的监管主要有三个渠道：企业内控体系建设、集团公司对企业的业务审计和集团公司党组对企业领导班子和成员进行的党内巡视，三者基本构建起企业的监管体系和风险防控体系。如何发挥三者各自的监管功能和优势，将三者有机结合，发挥三者的监管合力，最大限度地降低企业和企业管理人员违规违纪违法风险是一个非常具有现实意义的课题。要解决这个课题，首先要明确界定三者各自不同的内涵，分析比较三者不同的监管功能，厘清三者的关系，从而提出建立三者有效联动机制、筑牢企业经营监管安防体系比较现实可行的方案。

(5)slewmy young men at“the tumbling river”;that took their scalps at the“healing spring”;(Cooper,1981:296)

一、企业内控、审计和巡视的内涵

内控、审计和巡视是中国特色国有企业经营监管和风险防控的制度，发挥着不同的企业经营监管和风险防控功能。

本文所述“内控”是指企业内部管理控制，即：为保证经营活动的效益性、合规性和报告报表的可靠性，企业或企业内控部门依据有关法律法规、集团公司规章制度、企业公司治理规章和行业惯例等，结合企业经营的内外部因素，自行建立健全和调整企业内部业务活动和管理体系的自律行为。企业内控贯穿于企业经营活动的决策、执行、评价和监督的各个阶段、各个层级和各个业务，涵盖了企业经营管理每一项经济活动的全过程，体现了企业内部控制的全面、全员、全过程控制的特性。

实践中，企业内控、审计和巡视，既相互区别、相互独立，又相互联系、相互影响、相互作用。

薪酬问题的核心是公平问题，包括外部公平和内部公平，公务员薪酬市场化，是指公务员薪酬的水平要以市场为标准，不能过高或过低。本文主要讨论的是公务员薪酬与市场其他行业人员薪酬之间的公平问题，即外部公平。

本文所述“巡视”是指集团公司党组参照《中国共产党党内监督条例（试行）》、《中国共产党巡视工作条例（试行）》和《国资委党委巡视工作暂行办法》、《国资委巡视组信访工作办法（试行）》等，根据集团公司巡视工作办法，成立临时巡视组，对企业党组织领导班子和成员在党的路线方针政策决议宣贯、遵纪守法、民主集中制和民主决策、干部选拔任用、党风廉政建设责任制落实、班子建设、作风建设等方面进行巡视、监督和评估。

二、企业内控、审计和巡视三者之关系

（一）企业内控、审计和巡视三者各自的特殊性

从上述定义看，内控、审计和巡视作为集团公司对企业进行监管的三种行为，在行为主体、行为对象、行为内容、行为目的和行为后果等方面各不相同，有着各自的特殊性。

1.从行为主体和行为对象看，广义的内控主体是指企业全体员工，包括参与企业经营和管理的每一个人。狭义的内控主体是指企业的内控专职部门和人员。本文采用广义的主体概念。实践中，内控主体其实也是集团审计活动的对象；而内控主体高层，往往又是企业的党政领导班子和成员，从而成为集团巡视活动的对象。企业审计主体是集团公司审计稽核部或集团公司授权的专业审计机构和人员，独立于被审计企业开展“业务体检”。巡视主体是集团公司党组和党组成立的临时巡视组，对被巡视企业党政领导班子和成员进行“政治体检”。

(2) 橡/塑制品用后被当作废弃物残存在环境中，简直是“顽固不化”，经年累月，必然会对环境、生态、人类生存带来灾难性的后果。回收与利用，能“变废为宝”、“变弃儿”为“宠儿”，实现资源的再生利用和循环经济发展。

（1）集团公司重大决策部署执行情况。

第一，讲清意义，获得认同。成人教育的学生持有两种较为普遍的观点：一是交钱上学就是来听老师讲的，老师不讲就是不负责任；二是要是能自己学就不需要到学校来。既然学生有此观念，教师也就顺其自然、因循守旧、照本宣科。学生这样的质疑不是没有道理的，有些不负责任的教师打着以学习者为中心的教学改革的旗号，却并没有认真地设计课堂教学方案，而是对学生放任自流，不管不问。这种不负责任的教学态度让学生很反感。他们交了钱却一无所得，当然不满意。

4.从行为的后果看，企业内控是企业一种防御性和自律性行为，在很大程度上，其权威和效果取决于企业自身；特别是企业最高管理层和有关业务部门主管的意识和态度，决定着企业经营监管的质量和水平。集团审计具有独立性、权威性和公正性，审计组织和人员独立于被审计单位，代表集团公司行使审计权，审计报告将作为集团公司和集团公司主管部门对被审计单位实施业务监管的权威依据，体现着集团公司对企业业务监管的质量和水平。集团巡视组代表集团公司党组对重点地区、重点部门、重点人员、重点事项实施“政治监督”。其权威首先来自党内根本大法——党章。其次来自集团公司党组授权，具有很强的独立性、权威性、针对性和有效性。三是来自党纪之严，党纪严于国法，对党员干部要求高于国法。对企业领导班子而言，巡视在深度、广度和严度上都高于审计，更高于内控。

（6）维护群众合法权益和切身利益情况等。

（3）落实党风廉政建设责任制和依法经营、廉洁从业情况。

为比较本文方法与常规叶片图像分割方法的效果，选用图1(a)所示的第3幅图像作为样本，分别利用本文方法(FIE)及常规方法(EG，ER2，EGR2，CIVE灰度化后用Otsu方法进行分割)进行处理，结果如图4所示。结果表明，5类方法均可将叶面上的污点(图4各图像中右上方圈出部分)分离出来，但以FIE方法最好；FIE方法能够很好地把叶片上的主叶脉(图4中部长椭圆圈出部分)分割出来，ER2次之，EGR2能分割出小部分，EG和CIVE基本不能分割出来；对于叶面上的虫咬痕迹(图4下方小椭圆圈出部分)，只有FIE方法有效。

（4）企业领导人员和管理人员选拔任用情况。

（5）企业战略发展和经营效益情况。

二是当前企业改革发展进程的热点、焦点、难点问题多发，基层思想政治工作面临新的挑战。部分基层思想政治工作者对思想政治工作相关的新知识、新技能还不能有效掌握和运用，应对复杂形势的有效方法和手段不多，特别是应对突发事件，应急反应能力不足，经常处于被动应付状态。

本文所述“审计”是指集团公司审计稽核部或由集团公司授权的专业审计机构和人员，依照有关法律法规、集团公司规章制度、被审计企业公司治理规章和被审计单位依正当程序批准实施的政策、程序和流程，运用专业审计方法，监督检查被审计企业的财务和经营数据是否真实可靠，规章制度是否得到执行，公司的利益是否受到损害，以及公司的资源是否得到经济、高效的使用。审计通过有关的分析评价提出建议，协助被审计企业管理层发现、纠正、处罚违规行为，并推动企业建立起有效的内控管理体系。

3.从行为目的看，内控是以问题为导向，针对企业经营管理中出现的问题和发现的风险点，审视、分析、评估并持续改进现行管理体系，规范和完善企业的经营管理，从而实现自我控制、自我调整和自我修复功能。集团审计属于上位监督，目的是系统地检测企业管理体系是否“健康”，诊断企业经营存在哪些问题，透过问题“症状”找出“病因”，指导企业拿出“治疗”方法或方案，并跟踪“治疗”方案实施效果，反馈“治疗”意见。同审计一样，集团巡视也属于上位监督，目的是加强企业党的领导和党建工作，特别是企业党风廉政建设，查处违纪违法行为。

（2）贯彻民主集中制情况。

（二）企业内控、审计和巡视三者关系

3.意外小伤害的处理措施：如果皮肤出现淤青、红肿，应在24小时内冰敷，24小时后热敷；有些伤口要及时清创，并赶往就近医院，根据情况确定是否需要预防破伤风等；还要特别注意避免让宝宝烧伤、烫伤、跌倒、溺水、误服药物或接触有毒的化学品。（来源：科普中国）

2.从行为内容看，企业内控主要针对企业内部管理体系，即内部相互制约和相互协调的管理体系，包括组织体系、制度体系、决策体系和监督体系。内控重点关注企业管理体系是否健全完善，是否正常发挥应有的作用，是否适应企业内外部经营环境等。如对上述问题回答是否定的，内控则提议、协调、组织对现有管理体系进行相应的修改、补充、完善、更新、升级等，确保企业管理体系的完整、有效和效率。企业审计主要针对被审计单位经营数据的真实性、规章制度的执行情况、企业利益的实现情况和企业资源的使用等，以“查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度”。实践中，企业内部的“管理体系”通常也是审计“标准”之一。巡视行为主要针对企业领导班子和成员进行监督，重点监督检查：

1.企业内部控制体系是集团审计和巡视工作的基础。健全完善的内部控制制度，特别是人事制度、财务制度、采办制度等，可以保障审计工作顺利开展，减轻审计工作量，降低审计风险和成本，提高审计效率和质量。企业建立健全内控体系并充分发挥内控体系的作用可以有效防范领导班子和成员滥权、舞弊和利益输送，降低巡视风险，从而推动企业领导班子和成员的政治素质和质量建设。

在信息技术下的美术教学，教师往往提出一个问题，学生分小组进行讨论和研究，在这个过程当中，增强了学生之间的交流和彼此的友谊，使得使各小组之间感情更加融洽，遇到问题大家一起互帮互助，学习对方身上的优点，达到共同进步，从而促进学生团队合作和人际交往的能力。

2.集团审计和巡视可以促进企业内控建设。一方面，集团审计和巡视是对企业内部可能出现的造假、欺骗、舞弊或权力寻租等行为的一个系统性检查，因此对企业内控建设具有鼓励作用，对违规违纪违法企图具有“威慑”作用。因为集团审计和巡视不可避免，企业就会“被迫”加强内控体系建设，努力构建一个相互制衡的内部治理架构，促进企业内部治理体系的完善发展，从本质上和源头上防范违规违纪违法问题的发生。另一方面，企业内控体系设计上难免存在缺陷，执行中又可能存在人为串通、舞弊等破坏内控制度的风险，集团审计和巡视实际上也是对所审企业的内控体系的有效性进行测试，通过发现问题、分析问题，提出解决问题的思路和改进内控体系等建设性意见，指导企业管理者完善内控体系，推动企业最高管理当局监督内控政策和程序的实施，促进建设良好的内控环境。

3.集团审计是集团公司体制内的业务监督，集团巡视属党内监督，两者都是查处企业领导班子和成员违纪违法的重要力量，是有效预防腐败和惩治腐败的重要工具。与巡视相比，审计刚性不够、手段有限。审计发现的一些问题，表面看是违规，但往往隐藏着舞弊和利益输送等违纪违法行为。对此类问题，审计只能就事论事，客观地提出问题，却不能深入调查取证，触及根本。而巡视坚持问题导向，可以从审计报告和资料中梳理出需要关注的重点人、重点事，捕捉违纪违法的线索，深挖其背后存在的腐败问题，提高巡视成效。一个企业，如果其管理层或管理人员有谋取私利或其它不正当利益的动机，再健全完善的管理体系和内控体系也会沦为其舞弊的工具，这是企业内控自身，甚至是集团审计难以企及和防范的，而集团巡视在很大程度上弥补了这个空白。

三、建立三者有效联动机制，筑牢企业经营监管安防体系

如上所述，内控、审计和巡视，是规范企业经营管理和风险防控活动的三项监管行为。其中，企业内控体系建设是基础，集团审计是枢纽，集团巡视是关键。将三者有机结合，建立起有效的联动机制，可以确保企业合规合法经营，防范违纪行为，不断增强竞争力、影响力和抗风险能力，实现企业资产保值增值，从而共同构筑起具有中国特色依规治企的制度体系和风险防控的安防体系，充分体现企业“坚持党的领导、加强党的建设的‘根’和‘魂’”，从而做大做强做优企业。

（一）立规矩

集团公司应组织有关业务部门，根据所属企业业务特点，分门别类起草、制定统一的企业管理体系和内控体系，在所属企业全面推广应用，并将其作为集团审计和巡视的重要依据或标准。这是一个“立规矩”的过程，既可以有效避免企业出于自身特殊目的而建立“特殊”的内控体系，又可以避免同类企业各自为政、标准不一而建立起“百花齐放”的内控体系。

（二）讲规矩

集团公司通过审计发现企业违反管理体系和内控体系的事物或现象，查处违规单位或人员，是从业务层面维护企业管理体系和内控体系的严肃性和权威性。集团巡视应透过审计发现的违规现象看本质，发现违纪违法线索，查处责任人，从政治层面维护企业管理体系和内控体系的严肃性和权威性。两者是一个“讲规矩”的过程，都是对企业管理体系和内控体系进行测试，推动持续升级改进现行体系，堵塞管理和风控漏洞。

（三）将企业的创新思路有机地纳入到现行管理体系中

如果企业的管理体系和风控体系健全完善，实施中应该不会有什么重大的管理创新或创新思路。即使有，企业也应将创新思路上报集团，在集团公司这个层面通过正当程序，将企业的创新思路有机地纳入到现行管理体系中并发布实施。实践中，最为忌讳的是企业以“管理创新”为名，各行其是。

（四）建立常态化审计机制和举报审计制度

企业管理体系和风险防控体系是对管理权力的平衡和管理行为的制约；管理程序或流程则是对权力的约束。从心理学上说，人总是不喜欢被管理，总想摆脱约束。一个管理体系无论多么完备，都是靠人去制定和建立，更要靠人去实施和执行。因此，集团公司要加强对企业的风险管控，就要强化业务审计，建立常态化审计机制和举报审计制度。常态化审计机制可以保持对企业持续的“外部压力”，推动形成对现行管理体系“不敢违”“不能违”的局面。举报审计制度是对反映企业在重大项目决策、重大项目招评标、重大社会或群体性事件中违规违纪违法线索进行实质性业务审查，即把审计重点放在决策的“程序正义”方面。针对“涉案”决策过程，既要查实决策流程或程序是否符合企业管理流程，更重要的是要查证参与决策流程的各级各专业“涉案”人员是否“独立”地履行了“专业”职能，即在决策过程中是否受到不正当影响而背离了“独立”和“专业”两个原则。对违规问题和人员，集团审计可直接纠正和查处；对违纪违法线索，审计应及时转交纪检监察部门或巡视组查处。

（五）建立健全内控、审计和巡视三者联动机制

集团公司对企业监管，重点在企业管理层，核心在企业领导班子和成员这个关键少数。因此，集团巡视就成为企业监管的关键。一般来说，一个企业领导班子或成员违纪违法，不会是明目张胆、不遮不掩的裸奔，往往是以“照章办事”“依规而为”等“精美”的文件、报告、报表作外衣。集团巡视就要核查“精美外衣”遮掩下涉案行为的“主体资格”“主观动机”“客观危害”等内在实质问题，即“透过文件看本质，抽丝剥茧找本源”。这是一项专业性很强的工作，需要专业审计人员的支持。因此，集团巡视工作需要考虑两点。一是巡视组应吸纳部分审计人员，利用审计人员的专业知识和技能，从发现的蛛丝马迹中精准定位问题。二是巡视组在巡视准备过程中，应调取、研读巡视单位的审计报告和审计资料。报告所披露的经营管理问题往往是违纪违法高发区域，应是巡视关注的重点，这有助于提高巡视水平和效率。

建立健全内控、审计和巡视三者联动机制，内有制度保障，将企业经营者和管理者的权力关进“制度的笼子”；外有审计巡视高压，将企业经营者和管理者违规违纪违法的风险压灭在萌芽状态，从而筑牢企业经营监管的安防体系。

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