一、企业会计信息系统内部控制的主要受控因素

企业会计信息系统内部控制的范围涵盖了企业会计工作的方方面面，贯穿整个企业生产经营的全过程。从控制内容来看，会计信息系统包含组织人事控制、软硬件系统安全控制、系统开发维护控制、系统应用控制等多个方面。事实上，企业会计信息系统内部控制与企业管理息息相关，易受到多方面因素影响。

(一)外部因素

1.法律法规 。当前我国在企业会计信息系统内部控制方面已经有许多法律法规，且多数为强制性规定。企业需要严格按照企业有关法律法规的规定对企业会计信息系统进行内部管控，在管理过程中更需要制定与法律法规相匹配的内部管理制度，制作详细的执行方案，针对相关岗位还需要划分权责，这些都影响了企业本身对会计信息系统的控制。

2.外部监管。目前我国财务部负责管理全国会计信息系统的内部控制工作，对企业管理决策起至关重要的调控作用，且各地财政部门对当地企业会计信息系统内部控制也负有管理职责。可见，外部监管是其中一个至关重要的影响因素。

3.行业及企业性质。从行业角度来讲，企业所处的行业不同，其面临的生产经营方式、业务性质、风险情况等都会各有不同，以房地产行业为例，由于该行业成本高、涉及范围广，存在大量的会计信息处理工作且流程也比较复杂；从企业角度来看，由于我国企业性质划分为国企、民企两大类，不同性质的企业所重视的内控要素会存在一定差异，从而使内控工作的管理方式存在不同。

4.发展程度。在企业整个发展全过程中，大致有初建期、发展期、过渡期以及衰落期等四个阶段。在每个阶段当中，企业面临的重点发展工作都不尽相同，例如初建期重在方针政策的制定；发展期更加注重业务领域、生产规模的拓展，相应的也会更加注重会计信息系统内部控制工作；过渡期企业往往会大规模进行设备更新、资金重组等；衰落期由于企业资金匮乏、市场竞争力下降等，使得企业整体发展萎靡。

认识是实践的先行官，为提高会计信息系统内部控制的执行力，就必须从根本上改变认识。第一，让内控观念深入人心。会计信息系统内部控制有效性的高低取决于全员参与，而非执行者。因此，企业可将会计信息系统内部控制涉及到的重点内容纳入企业章程，使每名员工都了解其重要性。第二，具体责任明确到岗位。以部门领导为责任人，由他们对部门的各类数据与报表负责，提高执行力。第三，积极加强民主制领导风格的转变。企业领导风格会直接决定内部经济业务的运作方式和管理方法，采用民主制领导风格，不仅有利于内部控制工作的顺利开展，更能有效避免权大于法的现象出现。

一方面，企业要加强系统安全维护，注重对企业内部重要财务数据的保护，对于可能发生的安全威胁做好应急预案，如定期进行系统查杀、信息备份等；另一方面，优化防火墙安全处理技术，通过防火墙设置及信息加密处理，提升会计实务信息建设的安全性。在此基础上，更要加强会计实务信息化网络环境的建设，设置登录权限。用户不能随意登录系统，必须经过身份实名验证，最大限度确保企业会计信息的保密性与安全性。同时，企业要建立完善的安全管理权责制。企业网络安全管理人员在履行自身工作职责的同时，严格督促本公司财务管理人员树立网络安全管理意识，并明确各岗位的管理职责，树立奖罚分明的岗位制度，避免数据信息的丢失、损毁、泄露。

(二)内部因素

2.会计从业人员。随着会计信息化时代的到来，目前我国会计从业者不仅要掌握全面的财务会计核算工作，更要有专业的信息化处理才能，并运用技术手段对整个会计信息系统进行内部调控。由此可见，企业从业人员的专业能力如何，会直接决定该企业会计信息系统的运作情况。

1.企业领导者。对于一家企业而言，领导者的领导能力、领导风格等都会决定这家企业经济业务的发展情况、运营方式等，尤其对于一些家族性企业，权大于法的现象极为常见，其在生产经营过程中往往一个人能够决定整个企业的运作及权利决策，这也就导致许多权利暗箱操作、财务信息失真等问题的出现。

3.企业文化。企业文化是企业长期以来共同形成的信念、价值观以及行为方式。企业文化有助于明确企业自身的经营战略、职能战略和总体战略，更能够影响企业会计信息系统的内部控制工作，包括内部规章制度的制定、控制手段的实施等。

许多企业在财务信息保管、安全应急方案等方面存在较多问题，尤其在互联网环境下，会计信息系统建设过程还会面临网络安全问题。近年来，网络上屡次出现财务数据网上篡改、黑客攻击、财务信息系统泄密等事件，这对信息系统建设造成了重大威胁，更可能给诸多企业带来不必要的经济损失。事实上，当前我国多数企业所使用的会计信息化软件都是以互联网为依托进行数据的传输，属于全部应用开放的TCP协议。这种模式本身有很多的漏洞，黑客容易攻击，威胁因素多。因此，财务信息网上窃取、数据篡改及虚假信息发布等情况时有发生，这对会计信息系统的安全性及保密性造成了重大威胁。

二、当前我国企业会计信息系统内部控制存在的主要问题

(一)财务内部控制意识不强

导致会计信息系统内部控制力薄弱的根源在与企业管理者存在认识偏差、意识不强。众所周知，我国的市场经济是在计划经济的基础上转型而来，经过数十年的发展，市场经济已经深入到社会的方方面面，企业的规章制度等也随之发展，但一些管理者对财务工作的认识仍存在偏差，认为财务仅仅是对经济往来进行简单记录、发放工资的管理者不再少数，这种在思想上的不重视势必会造成财务内部控制的薄弱，可能导致两方面的后果：一是企业内部不实行财务内控，从上到下对财务工作存在认识偏差，严重影响企业内控效果。二是欠缺执行力。一些企业虽然实行财务内控，但由于管理者的不重视，在实际执行中遇到各种问题，降低制度执行力。

会计工作作为企业建设发展的重点工作内容，理应得到相应的关注。但是很多企业缺乏会计工作关注意识，企业内部缺乏完善的会计内部管理制度，财务管理制度不健全、不完善，有的单位虽然制定了制度但是执行贯彻不到位。出现种种问题，在很大程度上也反映出许多企业领导层对会计工作认识的片面性，并没有真正意识到财务建设的重要性和精髓所在，这样的财务环境也势必无法真正实现现代会计信息化体系的推广使用。尤其现阶段企业的财务管理信息化建设工作是一个涉及企业生产经营、资金运作、管理模式搭建的复杂化、系统化工程，只有得到企业领导层的足够重视，才能得以有序开展。

(二)安全管理力度不足

4.数据处理方式。一家企业财务数据处理的方式不同，其对计算机及信息化处理的依赖程度也会有所不同。在企业整体财务数据处理过程中，企业会根据自身实际需求分配传统数据加工和计算机环境下数据加工的操作比例，这样会直接决定企业业务的处理方法，相应的企业会计信息系统内部控制的方法也会有所不同。

(三)监管力度不足

传统的内部控制多数以纠错、查弊为主，针对企业财务收支状况进行审查，这种方式不仅耗时长、工作量大，更不能起到防范风险的作用。随着当前市场经济的不断完善，内部审计开始逐步取代传统内部审查方式，不仅对企业内部控制制度进行审查，更对制度的可信度、存在的问题等进行重点分析。然而，从当前企业内部审计情况来看，多数企业内审部门缺乏独立性，相关工作人员缺乏专业素养，审计存在水分且形式重于实质，这些问题都不利于真正的财务内部控制工作开展，甚至可能引发一连串的会计信息失真现象。当前，我国企业会计活动错综复杂，许多企业出于自身利益考虑，会威逼利诱本企业会计人员更改对企业不利的会计信息。如果不加以改善，势必会引发一连串的问题，如资产不实、负债不实、资金不实、盈亏不实、会计核算不实等。

(四)对信息化建设的认识不足

落实最严格水资源管理制度的重要保障——水利部副部长胡四一解读《实行最严格水资源管理制度考核办法》………………………………………………………………(1.10)

三、问题解决建议

(一)提高内部控制意识

轮对立体库每个存轮位按排列位置编号，每条轮对外侧悬挂标签卡，记录轮对信息，包括位置编号、机车型号、轮对组装年月、制造单位、车轴编号、收入时间等信息，也可采用二维码记录以上信息。轮对立体库配置微机、平板电脑，用于现场记录轮对信息，便于管理查询。

(二)做好安全防范工作

徐婕的《沈从文〈三三〉中鱼的意象抒写》是目前仅见的一篇研究沈从文小说中鱼原型的论文。徐婕将苗族人民对于鱼的生殖崇拜作为论证鱼作为原型存在的依据之一，指出《三三》中的“鱼”与女性是一体的[16]。在沈从文的小说中，《三三》描写鱼的内容最多，是分析沈从文笔下鱼原型的最佳样本。从鱼原型切入，徐婕对三三这一人物梦境有精当的分析：三三对白脸人产生了懵懂的好感后，做了一个关于钓鱼的梦，梦见自己“拿一根烟杆钓鱼，倒是极新鲜的事情，但身旁似乎又已经得到了许多鱼”[17]288，这一梦境其实隐喻了男女情爱。

①根据粗粒度划分策略获取数据子集U={u1， u2，…， un},uε⊆U,ε=1,2,…,n,且uε∩uφ=Ø.通过随机数δ∈[1,n]生成器产生随机数并将之定为簇的标号；

(三)加强内部审计管理工作

企业加强内部审计管理有利于会计信息系统内部控制的顺利进行，有利于加强企业合法性经营监督，提高企业管理效率。第一，规范企业内部审计行为。企业要加强对内部审计的重视和人力投入，设置内部审计岗位，在做出重大经营决策之前综合评估经济活动效果，规范内部审计行为。第二，明确审计方法和审计工作重点。企业内部审计活动要贯穿于整个经营活动的始终，只有完善内部审计制度，明确企业内部审计工作重点及工作方法，才能真正将审计工作运用到会计信息系统建设当中。对此，企业应针对自身经济活动建立起“事前-事中-事后”的监督体制，并积极引入现代化审计方法，加快信息化审计应用，以提高内部审计监督管理的水平。第三，注重跟踪审计。企业加强内部审计的其中一个重要作用是反馈和改善，尤其对于企业内部的一些重大经济活动以及经济结构调整工作等，需要跟踪审计，建立跟踪审计制度和反馈制度，确保审计效果。第四，将审计工作融入到系统开发当中。企业整个会计信息系统的软件建设离不开内审人员的参与，通过将内部审计工作与软件系统对接，能够有效促使内部审计人员更好的利用信息化系统开展企业内部管控工作。

(四)定期培训提升会计人员素质能力

会计人员的素质也对会计实务信息化建设质量产生一定影响。因此，在紧抓会计信息化建设外部要素的同时，必须做好会计人员素质的培养提升。在培训内容方面，除会计知识及技能培训外，还需加入计算机应用和信息化管理系统方面的知识培训，让企业会计人员能够全方位了解会计信息化，准确认识理解会计信息化发展的价值及作用，并让企业会计人员真正参与到信息化管理的全过程。而且，在此过程中，企业尤其要加强对企业骨干力量财务信息化建设的培训和引导，帮助他们尽快熟悉信息化管理的操作流程，提高信息化管理意识。

总而言之，随着市场经济的迅猛发展以及市场经济成分的多元化，经济业务的处理难度加大，会计信息系统建设成为企业顺应市场发展的必然要求。只有做好有效防范应对，内部控制才能取得实效，信息化系统才能走上正轨。

1.1.2 森林古道存在的问题 虽然森林古道景观优势突出，但经历了长时间岁月的洗礼，森林古道所具有的景观性、人文性、通行性等都在消失，具体主要有以下5个问题。

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