一、企业内部控制的困境分析

（一）企业的内控管理环境有待优化

随着全面预算管理等新财务管理理念的出现，原有的将内控置于某一部门内部单独管理的模式已经不再适应网络化、信息化时代企业发展的需要。内控体系的搭建不仅需要科学的管理系统作为支撑，还需要优良的环境作为其开展的载体。

1.从组织整体的内控环境看，企业还未完全形成全员参与、部门联动、共同监督的内控体系与理念，内控相关工作主要由财务部门、审计部门或专门的监督部门负责，部门之间协同度较差的背景使得内控工作很难获取各部门实际的工作状况与业务操作信息，有针对性的内控反馈与监督很难落实到位。

2.从战略目标的角度看，内控管理中的重要工具为预算管理，其作为公司战略目标的具体化，能有效的将内部控制与企业战略布局结合起来，使内控管理目标不断调整、优化，始终紧跟企业发展的总方向，但从实际情况看，充分利用预算手段、合理的调整内控目标、不断优化内控机制使其充分匹配企业发展的企业少之又少，大部分企业在构建内控管理机制后便放松了对其后续的规划与调整，随着组织内外部环境的变动，较为老旧的内控系统与平台很难支撑起现在相对复杂的监管任务，内控流程的高效性大大降低，岗位分工与实际需要不符，推诿责任、相互扯皮等情况发生的可能性提升。

3.从财务信息化的角度看，随着国家对会计信息化建设工作的逐步重视与信息化会计处理软件的不断成熟，传统的手工记账等方式已经逐渐消失，企业的各项财务数据信息都可以在计算机平台上处理，在提高财务部门等管理效率的同时也增加了企业所面临的信息风险。在企业的数据系统遭受攻击后，企业重要的财务数据便可以轻易的被盗取或修改，某些会计处理软件能够在不留痕迹的情况下随意更改会计信息，数据安全已成为信息化社会内部控制所必须重点关注的方面，但企业还未对该方面引起足够的重视，财务数据的保密与安全工作的缺失将在无形之中降低企业内控的有效性。

从以上t检验的结果可以看出，股票支付和非股票支付方式、混合支付和非混合支付下并购绩效的均值有显著差异，但是现金支付和非现金支付下并购绩效的均值差异不显著。下面用混合截面数据进行进一步分析。

（二）专业化的内控人才相对缺乏

内控管理作为集防范财务风险、优化企业流程、规范员工行为等多种功能为一体的管理工具，能够有效的提供高层管理人员决策所需要的财务信息，为战略布局奠定良好的组织基础，保障组织合规运营的同时提升企业的盈利能力与水平，而素质过硬的人才队伍是保障企业内控作用发挥的基础和前提。对于大型企业而言，可借助强大的资金实力与良好的雇主品牌吸引优秀的财务专家，通过外部招聘的形式弥补现有人才队伍的不足，还可以通过开展讲座等知识传授的培训方式、老带新等技能培训方式提升组织内部财务人员的专业素养，充分发挥老资历员工的作用，将老员工的专业技能与新员工网络方面的优势紧密结合，通过短平快的培训手段及时将新的财务管理理念、工具、政策传递给每一位员工，为其开展财务管理、内部控制工作奠定良好的知识基础。同时，形成与高校良好的校企关系不仅能及时招聘基础性员工，降低企业的招聘成本，还能获取专家的指导意见。对于中小型企业而言，通过企业文化等软实力吸引优秀人才前来应聘不失为提升人才队伍整体素质的有效途径。

二、内控管理效率提升路径的探讨

（一）营造良好的内控管理环境

3.要构建完善的风险管理机制。首先，做好企业的风险预警工作，通过科学的方法、合理的程序、高效的软件评估企业在后续发展过程中可能遇到的问题，根据预测的问题提前制定应对措施。其次，重视信息的传递与交流，即各部门通过内部沟通渠道及时将各部门所发生的财务数据信息传递至相应的部门，为高层管理者决策提供信息支持，相关部门的反馈意见也应通过沟通平台及时传达至每一个部门，督促部门优化工作流程、落实内控要求。

2.实现内控目标与企业战略规划、组织愿景的紧密匹配。战略规划与愿景作为组织的方向指引，是组织在未来一段时间内的发展规划，内部控制作为提升企业经营效率的具体手段，也是实现战略目标的具体手段。这就意味着组织的内控管理必须要在战略的指导下进行，根据组织战略规划制定相应的内控管理任务、开展具体的内控管理工作、对内控管理进行科学的规划。同时，根据组织结构变动及时调整岗位设置，科学分工，明晰各岗位之间的权利与义务，严禁出现重要岗位一人兼任等情况。

1.转变整体的内控管理理念，形成各部门联合行动、密切沟通、相互配合的内控网络。随着组织规模的不断扩大，组织部门与结构日益复杂多样，仅依靠财务部门或审计机构进行内控管理的传统模式效率逐渐降低。企业必须跟随时代发展潮流，借助全面预算管理等新预算工具与理念构建起全员参与的网络化内控机制，实现各部门信息的及时沟通与反馈，借助薪酬绩效等支持性手段提升企业内部每一位员工主动规范自身行为、监督业务流程合规运行的积极性。

（二）重视内控人才队伍的建设

现阶段，基础的会计工作人员相对较多，具有较高职业技能的会计工作者相对欠缺。内控管理作为一项较为复杂的财务管理活动，其不仅需要具有扎实财务知识的工作者，还对会计从业人员的实际操作技能提出了新的要求。纵观我国企业财务人员的基本素质发现，基层员工承袭传统规章、按公司规定的具体流程开展机械化工作的现象数不胜数，在员工工作灵活性不高的背景下，内控管理很难进行动态化的调整与优化。其次，内控作为对专业性要求较高的工作，需要财务部门不断进行财务人员知识与理论的培训，但某些企业将关注点较多的放在营销部门、研发部门等能在较短的时间内直接为企业带来利润的部门，对人力资源部门、财务管理部门等支持性部门的培训、支持相对缺乏，内控人员的知识与技能得不到及时的更新。最后，内控管理理论真正发挥作用需要具体与反复的实践，这就决定了由基础性人才转变为专业化的内控人才需要一定的时间，从现阶段的情况来看，企业内部资历较老、实践经验较为丰富的内控管理人员适应现代化、信息化的管理手段与工具需要一定的时间，受退休等其他外部因素的制约，有一批资深但年龄较长的员工使用现代化系统进行财务处理、内部监督的积极性与主动性不高，如何在信息化背景下继续发挥老员工的作用、为内控管理挖掘关键人才成为现今内控工作所必须关注的重要事项。

2.1.1 减压干燥法 一种常用的干燥方法。此方法的优点是温度较低，产品质松易粉碎。干燥过程中减少了空气对产品的不良影响，有效保证产品质量。具体参数见表1。

亲子阅读满足了孩子们听故事的需求，诱发了他们的求知欲。孩子们在听中感受形象，在听中分辨善恶，在听中思考，在听中收获，在听中增进了他们对语言文字的兴趣，进而产生了对书籍的热爱。亲子阅读极大地提高了孩子们的阅读能力。在家长与孩子的互动中，孩子们的语言发展了，智力开发了，在阅读、积累、想象、表达的过程中，他们的创造思维能力也得到了极大的发展。读书策略的渗透使孩子们逐步掌握了阅读的“金钥匙”，会读才能乐读，乐读才能真正产生书籍的影响。

三、结语

随着国家贸易环境的复杂化与组织规模的不断扩大，企业所面临的内外部风险逐步扩大，一批知名集团因内控管理不到位而破产的案例敲响了企业内控的警钟，国内企业纷纷以此为鉴，通过开设专职岗位或部门、制定内控管理条例、构建信息化内控体系等手段提升组织识别风险、规避风险、应对风险的能力与水平，并取得了一定的成效。但同时我们也注意到，内部控制管理作为舶来品，其具体的应用手段、思想与中国的国情之间存在一定的差异，学术界对于内控管理的研究还有很长的路要走。从实践方面来看，成功的内控管理模式很难完全被复制粘贴，企业文化、组织结构、员工能力、经营模式等各方面因素都会影响内部控制效用的发挥，这也就意味着科学、合理、有效的内控管理必须符合企业的实际情况，在此基础上探讨内控成本投入比例、人才引进等具体事项才能更加经济有效。

参考文献：

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[2]王银华，侯俊涛.企业内部控制有效性与会计信息质量研究[J].全国流通经济，2018（27）.

[3]宋文辉.基于企业文化视角的内部控制环境优化[J].中国商论，2018（29）.