2012年,国家财政部下发了《行政事业单位内部控制规范》文件,2014年,财政部进一步修订了事业单位会计制度,出台了《高等学校会计制度》,这些针对高校财务管理制度的推行,对落实高校规范化运行和实施高校财务精细化管理提出了新的指导要求,旨在优化财务岗位设置、完善财务管理机制。特别是近年来,高校管理人员腐败案件时有发生,基建、科研经费使用、学校招生及国有资产管理等领域成为高校风险防控的重点。由此可见,建立高校内部控制体系,对高校行政及学术经费活动的决策、执行和审计等流程予以优化十分必要。

一、高校财务内部控制的含义

内部控制随着社会分工的出现而产生,最初主要通过分工牵制和物理隔离等办法来实现,随着经济活动的不断加大和社会分工更加精细,内部控制逐步实现了规范化与制度化,最具代表的是会计、审计及管理等制度的产生。

当前,我国高校的内部控制制度均是以财政部《行政事业单位内部控制制度规定》为主要指导依据的,在《规定》中,明确将内部控制定义为“单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控”。

综上所述，在“供应链竞争”的形势下，供应链物流金融集成化协同服务也要与时俱进，在日常管理中树立现代物流观念，创新管理形式和方法，真正实现整合管理供应链的效果。在物流金融集成化协同服务管理中，要注意缩短供应链的周期，创新融资方式，积极构建信息化协同服务平台，从而显著提高资金流转速度，提升物流金融集成化协同服务的效率。

高校财务内部控制的本质是减少和规避经济活动的决策和执行过程中的财务风险,根本目的是保证高校资产的安全和完整,保证会计信息生产各个环节的质量,促进高校办学的社会效益和经济效益实现。

二、高校财务内部控制存在问题剖析

(一)财务管理人员内部控制意识单薄

(二)优化财务岗位设置

(四)资产管理缺乏有效控制

从某种意义上说，“文学式微”之所以成为公共话题，文学作品与大众阅读之间的割裂不无关系。一方面，公众抱怨“好书难觅”；另一方面，作家喟叹“曲高和寡”。文学奖本身应成为联系读写关系的纽带，而不应进一步加剧双方的隔阂——通过公开、公正、透明的评奖过程，不仅可以向读者推荐优秀作品，而且可以帮助公众提高鉴别和欣赏能力，从而带动全民阅读的兴趣与能力。反之，如果文学奖陶醉于孤芳自赏，不仅与大众阅读渐行渐远，其自身也难免沦为圈子里人情世故的温床。

高校资产形态主要包括有形资产和无形资产,在具体资产管理上,其管理质量受到领导重视程度、管理人员技能高低、具体执行人员责任心等多个人为主观因素和外在政策客观因素的影响。高校资产管理控制程度不够主要体现为：在有形资产管理上,资产内部控制地各项管理规定的制定不完善,执行不到位,货币资产被非法借用和挪用甚至非法占有的案例时有发生,固定资产或低值易耗品的配置没有有效论证、使用过程缺乏检查、后期维保无法跟上,“重购轻管、重建轻修”的理念还普遍存在。在大型投资项目上决策的科学性没有充分论证,决策风险无法掌控,无意间导致资产本身价值没有充分发挥,存在资产配置浪费的情况。另一方面,在无形资产的管理上,对于高校自身的知识产权、核心技术权责及潜在影响力无法物化的资产界定不清,权属不明。在面对侵权现象时,无法掌握相关的有效证据,无形资产的安全性尚需进一步加强。

根据中央纪委网站公开资料显示,据不完全统计,2015年,共有53名高校领导因不同原因的违纪违规被公开通报。2016年,27名高校领导被通报。根据2017年发布的《中国反腐倡廉建设报告No.6》指出,高校腐败问题主要集中表现为“重点领域权力失控问题突出”、“集体腐败和窝案串案多发”等方面。因而,对财务管理人员的岗位进行分权设置,形成一定程度的相互制约及相互监督的态势十分必要。但从当前高校财务岗位设置来看,仍存在财务人员明显不足、岗位设置不科学、岗位分工不明确、重点岗位的监督管理和有效制约和控制机制不全等问题,有的会计与出纳身兼一职的情况,未能实现管控权力的相对分离。

(三)财务预算编制及执行不到位高校财务预算执行不到位主要表现为财务预算控制不够严格,体现为两个环节控制不够。一是全年关于全校预算支出项目的编制环节不够严谨,预算编制项目没有做到精细化,大多是在宏观层面上延续上一年的支出数目或较为机械化的统计各个具体业务单位的预算后由领导进行删减,更多的是领导决策意志的体现,这也带来预算项目的制定与实际业务重点不相符,导致预算编制科学性难以体现;二是在日常实际业务执行过程中,预算执行控制度不够,存在调整预算、追加预算、随意删减已确定的项目或新增项目的情况,预算编制的科学性、严肃性得不到体现,财务内控功能也就无从体现。

如果晚上预测到会下雪，而又不得不将车辆停在室外时，可以准备报纸或是塑料薄膜覆盖在车身上，甚至事先准备一套车衣。这样第二天只要将报纸轻轻一揭，冰雪全部抖落下来，车辆上看不到冰雪的痕迹，也就不用再频繁洗车了。

与社会企业相比,高校内部控制体系建设起步较晚,实施的时间不长,内部控制的各项体系也不够健全,缺乏针对各种不同办学层次高校的较为成熟的内部控制体系,特别是在财务内部控制体系建设上缺乏经验,加之部分财务管理干部和高校分管财务领导非财务管理类专业出身,在财务内部控制上,仅限于现有的财务凭证的完整、收支两条线的执行及收支流水记录等常规性财务管理工作,尽管2012年底财政部下发文件对事业单位内部控制建设作了要求,但对于高校领导而言,仍属于“新鲜事物”,在实际的经济活动运行中,虽然有意识或无意识的体现了内部控制思想,但仍未制度化、规范化和系统化,甚至还将学校预算控制等同于全部财务内部控制内容,财务内部控制体系建设的意识不强。

(二)财务人员岗位设置及分工不科学

三、提高高校财务内部控制管理水平的策略

岗位设置和人员配备的合理性是执行高校财务内部控制的根本性前提。高校财务部门要结合上级要求和本校自身发展规模及办学性质等特点,制定层级设置合理、人员编制配备科学、岗位权责明晰的人员和岗位配备,做好学校归口业务单位的财务分工服务,保证财务部门内部整体信息的统一对称。因此,在财务管理部门内部岗位设置上需要遵守分权、精简、高效、制衡、监督等基本原则。除此之外,还需加强学校二级管理部门、院系和校办产业实体的财务管理,通过制定部门及个人责任制,形成“横向到边、纵向到底”的财务内控责任体系,通过不断完善岗位设置、优化经济活动流程,达到规范运行,减少内耗,提高效率,突出效益等目的,切实为高校健康、快速发展提供基础保障。

近年来,国家、省市、会计行业及高校协会等相关管理机构多次行文对构建高校内部控制体系进行了规定和指导,特别是随着依法治国的深入推进,依法治校也越来越受到高校管理者和高校领导的重视,财务内部控制体系作为依法治校的核心要素之一,更应得到决策领导和财务管理人员的高度重视,财务内部控制制度绝不能是应对上级要求的书籍材料,须在领导和管理人员中入脑入心,转化为自觉的意识和行为,具体有效策略包括：既要加强内部控制重要性的宣传,在各级管理领导和具体业务人员中营造推进内控管理的良好氛围,让全体职工切实了解学校内部控制执行与学校兴衰息息相关,与自身的发展关系密切。又要加强各级财务人员、资产管理人员、审计监察人员、重点经济活动决策和执行人员等不同工作性质人员的内控制度培训,做到关注重点领域,抓住关键人员,切实营造良好的内部控制意识氛围。

内植物大概分为三大类，根据分类有不同的材质：1）关节类：不锈钢、钛合金、钴铬钼、钽金属、陶瓷、超耐磨聚乙烯等；2）脊柱类：不锈钢、钛合金为主，高分子材料（聚醚醚酮）等；3）创伤类：钛合金、不锈钢、高分子材料（纳米人工骨）等。原则上，不锈钢产品不能行磁共振检查，为此，需提供产品说明书或根据注册证材质说明，并严格遵照说明书，判断是否可行磁共振检查。

(一)进一步强化内部控制意识

(三)提高预算编制和执行的科学性

要做到预算管理的科学性,最根本的是要把握预算管理的两个重点环节,在预算编制上,必须做到科学性和精细化,要做到科学性就是要结合高校自身的总体办学资源和中长期、年度战略规划重点,有的放矢的做好全年预算资金的有效分配,突出重点又不能忽略基础性领域。精细化管理则要求对已经确定执行的项目要进行充分的论证,保证决策的相对合理,最大限度地避免决策风险,并对项目预算收支进行尽可能精细化,以此作为预算制定的重要依据。在实际运行的预算执行环节,要不断改进和落实各个业务活动的工作流程,对重点经济活动收支实行全过程监督和审计,通过定期及时通报各单位的预算执行情况,让业务部门及时知晓本部门的预算执行进度,做到既不能随意超支,也不能无故剩余,使各类经济活动做到可行可控,并制定相应的预算执行考评机制,预算执行公开机制,自觉接受社会团体、个人和全校师生的监督,对预算执行与编制存在差异的进行科学考评,并设立相应的奖惩机制,以保证各项预算项目能落到实处,进而促进年初工作任务的落实。

(四)提升资产管理水平

在国家财政管理制度层面,为确保国家公办院校的资金安全,财政部已在各公办院校实行国库集中支付的财务管理办法,使得高校财务支出能受到国家层面的实时监控,能在一定程度上提升资金的使用效率,明确资金流向,确保资金的安全。为提升高校资产管理水平,应做好两个层面的工作：在有形资产管理上,对现金管理财务人员进行分权设岗,强化技能及业务培训,提高工作能力和职业道德素养。对固定资产管理人员要进一步细化,明确所有固定资产的使用人与责任人,严格执行设备报废制度,建立简约高效的报修维修流程,确保资产完好,并定期组织资产清点和盘存,对所有资产价值有较为准确的评估。在无形资产管理上,进一步提升无形资产管理人员的产权保护意识和能力,及时更新重点技术,并不断扩大各类无形资产影响力,进而实现无形资产的不断增值,最终实现高效内部控制的优化管理和审计。

为了确保地铁土建工程每个项目都有一定数量的安全管理人员，应该严格的按照相关规定，加强安全管理人员的人才培养，按照相关规定配备相关的工作人员，满足地铁土建工程施工现场的实际使用需求。使相关安全管理人员即可逐渐形成连续性，阶梯型的发展形势，根据不同人员的专业能力和实际工作经验，安排不同的工作岗位。使各个级别的安全管理人员不断的自我学习，加强针对性的安全管理教育培训，增加企业的人才储备数量。为了使相关安全管理人员不断的进行自我提高，还可以建立一定的建立机制，鼓励相关安全管理人员不断的提高自身技术水平以及专业的管理能力，通过有效的奖惩机制，使相关安全管理人员在进行工作的过程中表现的更加出色。

[参考文献]

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