学校内部控制是指学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。[1]党的十九大报告提出，要实现高等教育内涵式发展。这是对高校全面深化改革，转变发展模式的新要求。在当前提质增效的时代背景下，高校内部的经济业务活动面临的形势发生了深刻的变化，推进依法依规制校的新任务、经济活动风险防控的新举措、高额办学经费的监管、教学资源的高效配置都需要高校应根据本校的实际情况，建立完善的内部控制体系。内部控制建设和实施是学校制度建设中的重要工作，是促进高校治理水平全面提升、提高办学质量、规范办学行为的有力保障。

一、内控需要以顶层设计为引领

随着高校办学投入的快速增长，高校的运行发展涉及的资金筹集、国有资产投资、基建项目、招投标采购、后勤经营、校企合作等经济活动日趋复杂多元，每个活动、每个岗位、每个环节的风险未得到及时的发现和防控，都可能给高校的整体发展带来不利的影响或是严重冲击。如何从源头上化解积弊、防控风险？高校应全面建立和有效实施内部控制，确保内部控制覆盖校内所有经济活动和经济活动全过程，实现校内经济活动从决策到执行再到监督的全过程控制。内控的建设和实施，涉及到学校层面、业务层面、评价监督等多方面工作，特别是内控目标的确定、内控机构的搭建，以及内控的重点领域、实施保障、考核标准和绩效评价等诸多关键问题，都需要通过顶层设计来统筹规划。高校党委应充分发挥在内部控制建设中的领导作用；校长是高校内部控制建设和实施工作的第一责任人，对内部控制的建立健全和有效实施负责；校级领导班子其他成员应抓好各自分管领域的内部控制建设工作；高校内部各部门负责人对本部门的内部控制建设承担直接责任。[2]高校的管理者应树立“发展立校与制度立校并重”的长期战略，对内部控制体系建设做出整体谋划。

青岛市属于寒冷地区，冬季供暖室外计算温度为-5.0 ℃[14]，供暖时间11月15日至次年4月5日，共计142 d.以青岛市一个典型小区建筑为例，采用DeST模拟软件进行建筑动态能耗模拟.小区建筑面积约10 万m2，室内温度设定为18 ℃，建筑围护结构参数信息见表1.采暖季建筑逐时负荷模拟结果如图3所示.

1.仔猪消化机能不全。断奶仔猪从吃初乳变成了以饲料为主，加上断奶应激，降低了酶的水平。据资料表明，断奶后一周各种消化酶活性降低到断奶前水平的1/3，使本来就不足的酶含量更少，影响营养成分的消化和吸收。同时，断奶后，仔猪胃内由于胃酸不足，PH值升高，胃蛋白酶形成减少，对饲料中蛋白质的消化率降低，消化不完全的饲料为肠内致病性大肠杆菌及有害微生物的繁殖提供了有利条件，抑制了乳酸杆菌的生长，最终因消化不良而腹泻。

二、内控需要以文化建设为动力

将内部控制文化融入学校文化体系建设，营造领导重视，部门协作，全员参与的内控氛围。加强内部控制文化传播、落地和评价，培育良好的内部控制文化意识，增强全体教职工自觉落实内部控制措施意识和主动监督内部控制执行意识，在校内形成“人人学内控，人人懂内控，人人参与内控，人人执行内控”的良好局面，为内部控制体系构建和实施提供强大动力，需要从以下三个层面着手。

“‘万’就是要利用3年的时间服务1万户种植大户，这些大户包括家庭农场、农业专业合作社、公司化经营的种植基地，这是我们目标客户的调整。”杨福旺表示，对这些大户，天脊集团要进行更加精细化的服务措施，帮助这些大户节约成本，生产出高品质的农产品。

（一）“一把手”的重视程度

内部控制的建设和实施，不仅是一项全员参与的系统性工程，更是一项高校和部门负责人带头执行的“一把手工程”。“一把手”对待内部控制建设的态度和重视程度决定此项工作在该单位运行状况和实施效果。特别是在内部控制建设的初期，一些教职工乃至中基层管理者还未扭转固有的管理模式，这时就需要高校内部“一把手”向全体教职工明确内部控制的重要性。而内部控制体系建设的过程就是建立完善制度、梳理业务流程、筛查风险点、建立防范措施的一个规范进程，这从主观愿望上和客观习惯上对“一把手”本身，对全校上下都是一种挑战。内部控制体系的建设会对高校传统的工作方法和思路造成冲击，影响原有的权利结构和利益分配。因此，如果没有“一把手”很坚定的信心、引领示范并带领全体教职工倡导执行，这项工作很难得到贯彻落实。

（二）中层干部的执行力

俗话说：“三分决策，七分执行”。内控建设的目标要通过执行才能得以实现。高校的中层干部是学校的中坚力量，他们素质的好坏、能力的高低，无疑对于内部控制建设具有非常重要的意义。高校的中层干部处在一个中间的地位，既是校领导决策的执行者，又是广大基层教职工的领导者，是内控建设进程的重要影响因素。离开了中层领导干部良好的执行力，任何科学的决策、周密的计划、完善的制度都只能是空中楼阁，无法落到实处，进而影响内部控制的建设和实施。可以这样说：高校的内部控制建设离不开全体中层干部的严格执行和有效组织。

（三）全体教职工的参与程度

高校的内部控制建设离不开全体教职工的参与和落实，每一位教职工都必须对自己所从事的经济业务活动有足够的风险意识和采取防控措施的能力，依法依规履行岗位职责、按流程办事，严格执行内控规范。只有在领导的高度重视、身体力行示范引领下，在中层干部的组织落实带动下，在基层广大教职工的积极参与下，才能有效地推进内控建设战略目标的实现。

三、内控需要以制度建设为抓手

加强制度建设，查缺补漏，进一步建立健全制度，加强制度执行力度，把内控融入到每个岗位、每个环节、每个方面。高校内部控制制度应从学校层面和业务层面两方面着手加以建设。[3]

（一）学校层面

1．预决算业务控制

良好的内控意识是高校内控体系得以健全和实施的重要基石，而我国高校的考核指标、评价体系却往往集中在教学、科研、规模和创收等工作上，领导和教职工的关注点也在这些方面，对内控的全面性和重要性的认识不足，内控意识薄弱。为此，高校应加强内部控制建设的宣传力度，营造依法依规治校的氛围。可以与专题学习活动、民主生活会、党政联席会、日常的政治学习、业务学习相结合等方式，对领导干部和教职工进行内控建设培训和宣传，树立人人都是内控的参与者和执行者的认识，达成共识并形成合力：使内控深入全校教职工内心，切实把内控落实到每个岗位、每个环节中；使内控建设与学校的日常经济业务工作相结合，与党风廉洁教育相结合，与风险预警防范相结合。

2．构建内部控制的组织机构

(1) 对比图6(a)中骨架曲线发现，加载初期，再生粗骨料取代率的改变，对试件初始刚度影响不大；进入弹塑性阶段后，骨架曲线逐渐分离，峰值过后越发明显，表明再生粗骨料在服役和制备过程中产生的微裂缝等初始缺陷，对后期承载力和刚度的影响相对显著。

对于一个有效的内部控制体系应该有相适应的组织机构。组织机构的构建对高校内控的建设是至关重要的，是实施内部控制的前提。[4]为此，可以成立学校内控建设与实施领导小组、工作小组、监查小组三个工作组。

领导小组统筹规划全校内部控制建设工作。其主要职责是：设计和确立校内部控制建设的基本思路、工作重点、实施方案等；组织全校各部门开展内部控制建设；建立健全校内部控制建设组织架构和制度体系，推动内部控制建设常态化。

工作小组负责组织协调全校的内部控制建设。其主要职责是：组织和梳理学校各类经济活动的业务流程（包括流程图和业务表单），明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，制定风险应对策略，建立健全学校内部控制制度，用现代信息技术推进学校内部控制规范的贯彻实施。

2．资金管理业务控制

监查小组负责学校内部控制建设及实施情况的监督检查。其主要职责是：对学校主要经济业务活动的风险进行评估，对学校内部控制的完善性、有效性等做出客观评价，并把评价结果及时反馈给领导小组。领导小组依据监督小组的反馈结果修正完善内控建设思路、计划等，再交由工作小组贯彻落实整改。

根据本文研究结果显示138例患者中有128例患者经手术验证，128例患者中有125例患者术前核磁共振检查，诊断患者为膝关节前交叉韧带断裂，膝关节前交叉韧带断裂总检出率为97.66%。因此，核磁共振成像技术是现代化的诊断技术，在诊断中需要关注患者膝关节前交叉韧带损伤情况，因人而异进行诊断，从而有利于提高患者的诊断准确率。

高校的合同业务流程主要包括合同签订、合同履行、合同纠纷的处理以及合同管理等环节。具体来说，应在以下几点上着手落实合同管理的内部控制工作：学校对外发生经济行为，除即时结清方式或按规定可不签订合同外，应当订立书面合同，明确双方权利义务；根据各部门的业务和职能范围，明确签订合同权限，严格审查合同内容，不得超范围、超权限签订合同；代表校方订立合同时，应当核实缔约方的资质资格、信用状况、履约能力；加强合同订立、审批、执行、登记保管等程序制度建设和合同备案监督；建立健全合同信息化管理工作，推动网上签约、网上监管，有效促进合同履行，维护学校的合法权益。

边坡区上部为含角砾粉质粘土，下部为基岩层。上部土体为含角砾粉质粘土底部局部地段分布有一层厚度为0.1～0.2m灰白色夹紫红色粉质粘土，粉质粘土夹少量角砾，分布在边坡的中前缘地段，该层遇水极易软化，并易形成贯通性潜在滑动面，空隙较大，地下水易富集在此，因此在暴雨季节，地表水渗入形成局部孔隙水水压急剧增高，随着水自上向下排泄流经，再加上土体力学参数降低，为边坡变形破坏形成提供有利条件。下部基岩为顺层砂质泥岩边坡，岩层层面局部呈闭合～张开0.1～0.3cm，裂隙面粗糙，充填少量的粘性土，岩层中层间错动带较为发育，薄层泥岩地段最为发育，为工程边坡潜在滑动面（顺层结构面）。

DN是2型糖尿病最常见的并发症之一，是一种慢性进行性微血管病，也是导致糖尿病患者死亡主要原因之一[2]，目前临床上常用肌酐、尿素氮和尿蛋白定量作为预测DN进展的指标，但其检测方法灵敏度有限、检测过程繁琐耗时，存有一定局限性，对患者的肾脏损伤很难作出早期判断，因此临床上对于DN的早期诊断，找到即简便又快速的临床评价指标变得尤其重要。

3．完善沟通协调和联动机制

沟通是组织机构协调的手段，是解决组织成员间矛盾和冲突的基本方法。协调的程度和效果常依赖于内控各部门参加者之间沟通的情况，因此，在内控建设中，高校应构建良好的沟通协调与联动工作机制，有效的沟通与协调可使高校各部门之间存在的矛盾和冲突居于统一体中，使内控体系结构均衡，使内控建设实施和运行过程顺利，它对于内控工作取得成功是必不可少的，所以高校的管理者要做好沟通与协调的各项工作。

4．提升重要岗位人员业务能力和职业道德水平

5．合同管理控制

（二）业务层面

1．增强内控意识，优化内控环境

预算管理是高校用于控制各项经济活动的一种机制，是内部控制的龙头和基础，内部控制要依靠预算管理来落实。[5]应构建“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算内控管理体系。在预算业务控制中需要做好以下几点：预算的编制中财务部门要与校内其他业务部门之间有效沟通，项目要科学论证；在预算的执行环节按标准进行，预算调整按规定程序进行审批；在决算环节按规定编报决算报表，重视决算分析工作。

1.2.3 泌尿系统感染 ①尿频尿急可伴有尿痛；②伴有下列症状之一：a.尿中血细胞升高≥10/HP；b.尿液连续两次培养出相同的病原菌。

3．采购业务控制

高校应按规定设置资金业务管理岗位，收款与收费审查、收入核算、结算分配等不相容岗位应分离；各项收入的取得要符合有关法律、法规，具体收入项目、范围、标准，应根据政府部门文件、项目立项任务书、经济合同等确定，不能擅自设立收费项目、扩大收费范围；收入业务归口学校财务管理部门统一管理、集中核算，同时加强票据、印章管理，建立印鉴管理的授权审批负责制，合理设定逐级审批权限；严格执行“收支两条线”管理规定，按规定及时足额上缴各类非税收入，严禁违规截留、挤占、挪用资金；建立健全收入退付管理制度，对退回的款项，应严格履行相应的审批程序。

建立健全计划管理与采购预算、采购活动管理、供应商管理、采购验收管理和付款管理等内部管理制度，并采取有效控制措施，防止舞弊和预防腐败，确保采购的货物和服务符合学校各项工作要求：资产部门与财务部门信息共享，采购计划应在预算下达的范围内，避免出现重复购置或应购未购情况；建立严格的采购申请和采购验收制度，确保采购需求论证充分，验收归口管理部门应对所购服务或货物统一验收，并出具验收报告；规范采购程序，按规定选择采购方式、发布采购信息。

4．资产管理控制

高校资产主要包括货币资金、实物资产和无形资产。保证这些国有资产的安全完整，保值增值，是资产管理的目标。关于货币资金已在资金管理业务中阐述，无形资产占学校总资产的比例较少，所以这里重点谈实物资产、对于实物资产做好内控的关键在资产领用、使用和保管以及资产处置这三个环节。首先，资产的领用要有相应的审批和登记手续；其次，资产要有专人保管，正确使用，减少资产损毁、提高使用效率，做好使用记录，健全清查盘点机制，确保资产信息真实有效；再次，在资产处置环节应严格执行审核审批程序，依法依规处置资产。

高校不仅要构建科学、完善的内部控制体系，更应对已有的制度严格执行。高校管理者和广大教职工既是内控制度运行的主体，又是内控制度运行的客体。学校重要岗位人员的业务素质和职业道德至关重要，它直接影响着学校内控目标的实现程度。因此，加强对这些岗位人员的业务培训和职业道德的培养，有助于推进内部控制制度建设水平和执行力的提高，从而提升管理水平。

这三个小组的工作形成一个螺旋上升的闭环，这样的机构设置为高校内部控制建设良性运转提供组织保障。

1.3 观察指标 术后对两组患者进行定期随访，每3个月1次，共随访12～28个月，对其组织ILKAP表达进行检测，并将其EFI计算出来。同时，对两组患者的盆腔疼痛缓解及复发情况进行观察，盆腔疼痛缓解包括完全缓解、部分缓解、无缓解，总缓解=完全缓解+部分缓解[3]。此外，对两组患者的妊娠结局进行记录，包括妊娠、自然流产、异位妊娠、早产、足月产。

6．工程项目管理控制

近年来，随着高校规模的不断扩大，工程建设项目繁多，投资金额大，类别也复杂多样。在工程项目内部控制中应做到：对工程项目立项进行可行性研究，编制项目建议书及可行性研究报告；建立健全与工程项目相关的决策机制，重大工程项目立项和变更应当由学校领导班子集体决策，决策过程及各方面意见应当形成书面文件，并与相关资料一同归档保管；加强工程项目招标管理；建立健全工程项目财务管理制度，明确工程项目资金支付流程、支付条件、支付方式和审批权限；工程竣工验收后应当及时组织决算和决算审计，并做好工程成本分析与报告工作，有效控制工程造价。

四、内控需要以信息技术为支撑

实现内控信息化就是以现代信息技术手段，将经济活动的主要流程、关键控制环节嵌入学校管理信息系统，减少或消除人为操纵因素，落实对经济业务及相关事项的风险控制，强化过程管理、结果管理、效益管理。突显信息化内控管理中的作用，在遵循内部控制科学规范的基本原则基础上，全面梳理业务流程，将业务风险分类、分级开展识别和评估，加强风险评估结果的应用，配套相应的控制措施和执行标准，优化、固化、标准化业务流程，实现可控、可管。[6]高校应当高度重视信息化管理在内部控制中的作用，制定信息系统整体规划、开发应用计划和相关管理制度，加强组织，加大投入，有序推动，全面提升学校信息化管理水平。

高校将内部控制信息系统中业务流程管理、风险管理、控制点管理、绩效评估管理、内部控制报告等功能模块与预算、收支、政府采购、资产管理、合同管理、绩效考核等管理业务系统纳入一个统一的管控体系，实现经济活动信息在线收集、风险在线评估、重大风险在线预警、内部控制在线评价等功能，形成机控和人控的联控机制，进而保证经济活动合法合规、保障资产安全高效的运行、保护财务信息真实完整，从而有效防范舞弊和预防腐败，更好地提高内控工作的效率和服务效果。

五、内控需要以评价监督为保障

高校内部控制的评价监督包括两方面：

一方面是评价，是指高校自身对内部控制建立和执行的有效性进行评价。具体包括：制定内部控制评价工作方案，明确评价范围、评价内容、评价方式、程序步骤、时间节点，组织开展内部控制自评工作，编报内部控制自评报告等，对主要经济业务活动的风险进行评估，内部控制的完善性、有效性等做出客观评价。

另一方面是监督，是指高校的上级主管等部门，对高校内部控制建立和实施情况进行的监督。具体包括：对高校内部控制的基础性工作、内部管理制度和机制的建立与执行情况、以及内控关键岗位及人员的设置情况等进行全面检查，按照标准量化要求进行评分，检查存在的问题并提出整改要求和建议。

按照国内外对儿童青少年体力活动的要求[8]，本研究将体力活动水平分为两组：体力活跃组和体力不足组。体力活跃的定义是每天60 min中等强度体力活动，每周至少3天，即每周参加中等强度体力活动 ≥180 min；而每周参加中等强度体力活动时间 <180 min定义为体力不足。

高校内控体系建设得以开展并有效实施需要依靠评价监督机制为保障。通过对内部控制体系建立和执行的有效性开展监督检查和评价，查找和发现各项经济活动业务操作中存在的问题、潜在的风险，据此提出改进建议并督促落实整改。一方面可以促进高校建立健全制度，持续完善内部控制体系建设，防范经济活动风险，及时堵塞管理漏洞；另一方面也有利于各项制度的执行和落实，使内部控制在高校的内部管理中发挥更大的作用。

参考文献：

[1]财政部.行政事业单位内部控制规范(试行):财会〔2012〕21号[A].

[2]江苏教育厅.江苏省省属院校经济活动内部控制实施指南(试行):苏教材〔2017〕2号[A].

[3]蒋星宏,杨莉.高校内部控制制度建设研究[J].财会通讯,2013(29):5-18.

[4]高庆峰.高等学校内部控制制度建设问题及对策[J].会计之友,2013(1):26-28.

[5]李英利,刘正兵.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J].苏州大学学报(哲学社会科学版),2013(2):60-82.

[6]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究,2013(4):57-61.