随着我国市场深化改革步伐的前进，企业的管理水平也在不断地提高。其中，随着企业经营管理制度的发展与完善，逐渐出现集体决策和联签制度等一系列的内控制度，为企业的运营与发展保驾护航。大额资金联签制度作为企业内控制度范畴内一项旨在保证资金安全、控制资金风险的管理制度，值得关注与探讨，形成专项化的大额资金管理体系，切实深化经营管理与资金管理的结合，提升企业的精细化管理水平。

一、大额资金联签制度的内涵及基本内容

（一）大额资金联签制度的内涵

大额资金联签制度简单地说是一种内控制度，但也可引申为一种观念或文化。它是企业为保证资金安全、提高企业风险防范能力和管理水平而采取的一系列措施，包含大额资金预算、流程透明化、金额管理、责任人联签制度等，是资金管理的归集与浓缩。大额资金联签制度使资金的使用是实现精确决策、分级管理、责任明确、分析有据的科学管理模式。它是企业内控制度的重要性原则、“三重一大”集体决策制度的表现。

电子信息科技是时代进步和成长的必然产物，电气工程与电子信息结合发展也是一条必经之路，它们的发展水准会对整个科技领域有着重要的作用，如果要为整个社会的幸福生活做出贡献，就要致力于创新发展，这也是使国家强大起来必须经历的，我们应该认清国际形式，清楚当前的问题，掌握好未来发展的大体趋向，增加探索科技的强度，进而使我国的科技发展可以更上一层。

我国卫生部分别于1993～1995颁发了临床住院医师规范化培训管理规定和大纲，但未建立完善的临床住院医师规范化培训制度，各部门间合作不够流畅，医学生毕业后的培训存在区域化，且差异较大。

（二）大额资金联签制度的基本内容

大额资金联签制度由于不同企业的规模、侧重点以及风险偏好的不同存在一些具体规则的区别，但其基本的内容都包括以下几点:（1）在年度预算时，大额资金的使用列入预算项目，制定企业大额资金的标准。例如，单笔金额50万元，当日累计金额100万元等；（2）规定单位的主要负责人是资金安全和风险的第一责任人，总会计师、财务主管是直接责任人，其他联签人员同时承担本单位的资金安全和风险责任；（3）编制大额资金支付联签单。大额资金支付联签单是联签制度的重要载体，应表现为规范的书面格式。基本要素主要包括四方面：一是企业项目名称、基本事由、部门；二是资金使用的性质、额度、期限、风险分析；三是收款方名称、规模、资信情况；四是相关责任人的签名；（4）在一笔大额资金需要使用时，由资金使用人负责填写大额资金支付联签单的基本内容，由单位负责人、总会计师、财务负责人及相关责任领导审批并签字确认；（5）财务部门根据已经由责任人签字批准的联签单办理支付，并将大额资金支付联签单作为重要的凭证存档管理，作为确认审批的依据。也可作为财务分析、审计、预算的重要依据和参考资料；（6）未按审批程序确认支付的大额资金使用的情况，财务部门有权拒绝；（7）建立大额资金使用报告制度。大额资金的使用情况应由专门负责的部门，及时上报上级管理部门。

4.增加业务经办部门负责人及经办人的签章。

通过矩阵S′的对角线元素值S′(i， j)可以对聚类中心进行评判，当S′(i， j)的值趋向1时，聚类效果达到最优.

二、企业实行大额资金联签制度存在的问题

大额资金联签制度已在许多企业中推广多年，与各种企业自身的业务特点、运营机制相融合，形成了各具特色的联签制度。在提高企业资金安全使用、规避和防范风险方面效果明显，但也存在许多问题。以笔者工作所在的铁路企业以及走访的上汽集团、浙江能源集团等所做的了解，主要的问题归纳起来有以下几个方面。

企业必须坚持不懈地推行大额资金联签制度，通过三个方面的通力运作来增强企业大额资金管理整体的安全责任意识。第一，提高企业管理层的大额资金安全防范意识。从自身做起，高度重视大额资金联签制度的设计运行工作，带头严格执行维护制度。第二，由管理层牵头，加强大额资金制度的宣传、教育，将大额资金联签制度推广为企业全员都能了解、重视的制度，转变大额资金支付的安全防控只是财务部门的事情这一落伍的思维。第三，提升企业干部员工的素质。要保证制度长期有效，首先需要保证执行人的素质。大额资金联签制度的有效执行，需要与企业其他方面的工作如业务培训、岗位交流、党政工活动相结合，使企业的员工树立对事业、工作和自己负责的态度，从根本上提高大额资金联签制度的有效性。

1.对于一些基础事项的常规支付，有明确转账的公用事业单位账号或职工个人账号的支付，如社保、水电费、税金等，不再需要大额联签。

（三）对大额的判断存在较大的差异，没有形成共识。对于不同规模的企业和从事不同业务的单位而言，大额资金的定义应该有所区别，对于大额资金的定义也会有所争议。多数企业只是简单规定了一个统一的大额限额，没有考虑不同部门、业务的具体情况。这种一刀切的设计，造成一些资金运作规模较大的单位频繁需要大额联签，增加不必要的工作强度；规模较小的单位从不发生大额联签，监管不力。

（四）大额资金联签制度深化发展、拓展力度不足。多数企业在执行大额联签制度后，仅由财务部门保管大额资金支付联签单；部分企业仅由财务部门或稽核部门定期收集审核过的大额资金支付数据；没有就大额资金支付的资料建立大数据库，没有参与企业的预算、财务分析和参与度不够。

（五）对于一些特殊情况的处理没有规定，造成不必要的麻烦。如单位负责人发生变动，财务专用章未及时更改为新负责人；以托收方式进行支付的款项，涉及大额资金；在大额资金支付联签单已签发、未支付的过程中，遇到重大突发事件、重大问题应采取怎样的措施。

从道来看，“神游气化”，即是意识与气息在虚空中交织变化，呈现出“时为岑寂也，若游峨眉之雪；时为流逝也，若在洞庭之波”的情景，也就是远之境。实际上，此处之“气”已经变成了一种达“道”的媒介，在虚空中无形地变换，从有形之气通往无形之境，再从无中去体悟万象。

三、企业实行大额资金联签制度的建议

针对上述大额资金联签制度在实际中存在的问题，企业应积极面对，采取相应的措施和方法，建立和完善大额资金联签制度的长效机制，加强企业内部控制的管理，实现企业的可持续发展。

（一）加强大额资金管理的安全责任意识

（一）资金管理意识淡薄。以铁路企业为例，自铁路局实行大额资金联签制度以来，由于对这项工作的重要性认识不足，存在制度表面化、形式化的问题。业务经办人员认为许多大额资金已经是领导同意支付的，还要加联签单，是财务部门搞形式主义。财务部门本身的认识不足，不愿得罪人，造成有制度不执行。领导层往往存在轻视大额制度、以工作繁忙等缘由拖延大额签字的情况；经办人认为大额联签制度是财务部门的事，不愿按流程办理大额联签单。这些观念，造成财务部门与资金使用部门和企业领导管理部门形成矛盾。

（二）构建大额资金联签制度管理体系，健全制度的具体规范和实施细则

为使大额资金联签制度能严格执行，必须制定明确的实施细则，使制度明晰易懂，操作有章可循，杜绝形式主义的存在。首先，明确大额资金支付中各岗位的职责权限，确保各岗位各施其职、相互制约、相互监督。依据上文所示的主要问题，列出如下的建议。

（二）管理体系不健全。在大额资金联签制度设计与制定环节上不够细致，造成执行上的困惑。大额资金联签制度是一项系统性的工作，它将企业大额资金使用的执行部门与管理部门、高层与基层联系在一起。但是，一些企业在应用大额资金联签制度时只规定了实行大额资金联签单才可支付大额资金，没有具体的操作细则和详细的执行规范。例如，当日多笔付款总和达到大额资金限额时是否需要合并签署大额联签单；业务经办人是否需要在联签单上签字；联签单是否制定统一的表格或要素齐全即可。种种具体的情况未详细做出规范，不利于制度的执行。

3.企业管理层只规定大额资金支付范金额的上限，各核算单位根据不同的属性，自行确定下限。

2.下放部分权限，集团企业可实行分层管理，规定重大事项的范围、金额，在此之外的事项由下属支付单位另行根据本单位的情况，进管理班子讨论，确定是否需要联签，细则需到企业结算中心或类似的机构备案，结算中心进行同等支付的监管。

治病当从根上治，铲除黑恶势力，还应当追究不作为甚至当保护伞的个别干部，否则，摘除了这个毒瘤，不定什么时候就敢又长出的另一个毒瘤，后患无穷。

杜涛欣还质疑，在吴浈分管疫苗期间，山西疫苗案、江苏延申、河北福尔狂犬疫苗案、2013年乙肝疫苗案、2016年山东疫苗案等大案频发，国产疫苗的声誉遭受重创，是否都与吴浈的懈怠有关？“吴浈还涉及其他徇私枉法、滥用职权等违法违纪行为。本人正在进一步梳理之中。”

5.确立详细的执行流程。完善的流程制度，对相关人员的操作起了引导作用，避免了不必要的争执。

6.对特殊情况的处理规定。首先，新任的负责人未能及时报到，遇到大额资金支付的情况，要提出相应的处理方法。以托收方式进行的支付款项，涉及大额的，需在签订合同时履行联签手续，并在之后每一次对方收取款项前，预付大额资金联签单；对多笔付款可否合并一张大额联签做出规定；对大额资金联签表的存档进行专门的规定，从而建立较为完整的档案；对于大额联签在签发支付、执行过程中遇到的重大突发事件采取怎样的措施，也做出相应的规定；对于各单位的大额资金支付联签单确定统一的格式，便于进行审查和监管工作。其次，加强大额资金联签制度的审查工作。定期对大额资金支付的事项进行监督检查，不定期进行事前审核与事中跟踪，一旦发现问题决不姑息。再次，大额资金联签制度并非一劳永逸的内控制度。企业的规模、业务、资金使用类别在不断的发生变化，同时，大额资金联签制度在执行过程中也会遇到一些问题，促使企业必须培育一种动态思维，建立大额资金联签制度的反刍机制，在运行中及时就不合时宜的地方进行改进，使大额资金联签制度发挥实效，有利于企业的发展。

（三）挖掘大额资金联签的数据效用，建立企业大额资金数据管理平台

大额资金联签制度的实行，为企业衍生出大额资金数据资料。企业完全可以利用计算机、互联网技术，将业务部、财务部和稽核部门结合起来，形成一个大额资金管理平台，充分利用数据库的资料，对大额数据进行跟踪整理，以大额资金支付的变动情况和趋势，为企业的财务分析、预算、决策等工作提供支持与服务。

（四）建立有效的奖惩制度

大额资金联签制度作为企业重要的内控制度，要达到理想的效果，一定要有完成情况的对比分析及奖惩制度。将大额资金的安全和大额资金联签制度的执行情况与部门职责挂钩，落实到人。对于认真履行职责、为大额资金联签制度的设计和运行献计献策的员工应予以奖励；对管理不善、执行不严、控制失效的情况进行追究，给予处分，违法犯罪的移交司法部门处理。当然，奖惩制度也应按照企业的规模、发展进程进行修改，以充分调动企业全员的主观能动性为目标。

四、结语

进入新时代，大额资金联签制度在企业加大内控制度建设和防范资金安全风险的大环境下，依托于科技的进步不断发展。有些企业已经采用互联网技术，实现移动办公，在移动终端上完成大额资金的联签与支付，大大提高了企业的大额资金联签与支付效率，提高了员工的接受度。但是，与此同时，加强大额资金联签系统与资金支付系统的软件应用安全管理，也成为企业的新问题。企业可以通过定期拷贝设备归档数据、安装计算机网络病毒防火墙等措施来建立安全壁垒；通过提高企业员工的道德素质与业务素养来保证资金的安全使用，迎头迈进时代的洪流，将大额资金联签制度的效用发挥到极致。

参考文献:

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